小规模纳税人纳税遵从的影响因素和对策分析

摘要：随着税制改革的不断深化，我国正在逐步强化纳税遵从度的重要性。提高纳税遵从在我国税收中很大程度上保障税收收入的稳定，这是一项综合、复杂的过程。因此我们选择调查分析小规模纳税人的纳税遵从，希望在一定范围内促进税收公平，优化税制改革，提高税务机关服务的质量和效率，从而能够对提高小规模纳税人纳税遵从度提供一定的参考。

关键字：小规模纳税；纳税遵从；影响因素；提升政策 

近年以来，中小微企业越来越成为推动经济发展的重要力量，而中小微企业通常是小规模纳税人，所以研究小规模纳税人的纳税遵从度变得愈发重要。目前，我国小规模纳税人的纳税遵从度总体呈上升趋势，但仍面临不少问题。所以提高小规模纳税人纳税遵从度，对减少税收流失、提高税收效率具有重要意义。 

一、小规模纳税人纳税遵从现状

通过对小规模纳税人纳税遵从的走访、问卷调查分析研究可得出影响纳税意愿的因素多样且复杂，包括但不限于小规模纳税人认为税负太重、办税程序手续复杂难以操作、公平度不够、政府服务质量有待完善、税务机关执法公正性难以体现以及其他一些难以归类的因素。针对这些因素，不难看出当前小规模纳税人的纳税遵从度并不高，许多问题急需克服。 

二、小规模纳税人纳税遵从的影响因素

（一）纳税人的税收意识和纳税认知

一是社会环境是影响税收意识的重要因素。目前社会对纳税不遵从行为进行抵制的社会风气还未完全形成，这使得部分小规模纳税人对于纳税缺乏足够的重视。同时，税收机制的缺陷，如纳税人履行纳税义务与应享受的权利不相匹配，以及税收机制的不透明性，都可能导致纳税人产生纳税对立情绪和对所缴税款去向的不信任感，从而影响其纳税认知。二是税收知识：税收知识的普及程度也是影响小规模纳税人税收意识和纳税认知的重要因素。如果纳税人缺乏税收知识，就可能无法理解税法的精神，从而产生错误的纳税行为。因此，普及税收知识，提高纳税人的税收意识，是改善小规模纳税人纳税认知的有效途径。三是宣传引导：政府和税务部门的宣传引导也是影响小规模纳税人税收意识和纳税认知的关键因素。通过宣传引导，可以增强纳税人的纳税意识，引导其正确理解和履行纳税义务。

（二）税收政策的影响

税收政策是影响纳税人纳税遵从的重要因素之一，从宏观来讲，税收政策的影响主要为正向鼓励。例如国家税收政策鼓励纳税人进行科研创造，对于小规模纳税人实行3%的征收率，一来简化进项税额和销项税额的计算，二来税率较低，纳税人税负较低，有利于鼓励纳税人进行生产经营活动。税收政策的公平性，透明度，简易度以及便捷度都会直接影响纳税人的纳税意愿和纳税行为。税收政策公平，旨在避免贫富差距扩大，促进社会的平等和谐发展。税收政策透明，使纳税人对于自己应纳税额清楚明了，对于自己有疑问的地方也能及时发现，并向有关人员了解。税收政策简易度，便捷度都有利于提高纳税人的纳税效率，避免纳税人因为手续复杂，程序较多而怠于纳税。因此，积极的税收政策尤为重要。

（三）税务机关征管效率

税务机关的征管效率对小规模纳税人纳税遵从度有直接且深远的影响，征管效率的高低直接关系到税务机关的执法能力和服务水平，从而影响到纳税人的税收遵税意识和行为模式，征管效率包括行政效率，经济效率和社会效率。行政效率从征管流程，税收程序，服务效率方面影响小规模纳税人纳税遵从度,行政效率的提高，可以降低纳税人的纳税成本，提高纳税遵从度；经济效率是税务机关对税收风险的管理和监控程度对纳税遵从度的影响，提高经济效率可以增加违法成本，提高遵从意愿；社会效率是税务机关的执法行为和征管工作的公正性和透明性的体现，提高社会效率，可以提高纳税人的信任感和公平感，自觉遵守税法。税务机关的征管效率是影响纳税遵从度的关键因素，征管效率与纳税遵从度之间是正相关关系，提高税务机关的征管效率，能够更好地管理和监督纳税人，促使纳税人更加自觉地遵守税法，从而提高纳税遵从度。 

三、提高纳税遵从度的对策分析

（一）改善税务机关的服务质量

一是增强纳税服务意识，强化税收宣传和教育，税务机关可以通过各种媒介加强对税法的普及和教育，提高纳税人的自我纳税意识，提高纳税人对税法的理解和认知程度。税务机关工作人员应提升服务意识，对待纳税人要有耐心和热情，及时解答纳税人的疑惑，减少纳税过程中的不便和误解。二是提供个性化服务制定针对性政策：针对小规模纳税人的特点，出台符合其实际情况的税收优惠政策及扶持政策，设定合理的免税额度，减轻小规模纳税人的税负。并针对小规模纳税人的特点，税务机关可以提供定制化的服务，如开设专门的咨询窗口、提供线上指导等，以满足他们不同的需求。三是加强纳税培训，通过定期举办纳税知识培训班，提高小规模纳税人的纳税意识和技能，帮助他们更好地理解和遵守税收法规。

（二）简化税务程序和流程

一是优化税务登记流程：简化税务登记手续，减少不必要的环节，缩短办理时间，方便小规模纳税人快速登记程序，并且将流程清晰地告知纳税人，方便纳税人的操作，提高纳税的便利性。二是可以利用现代信息化技术手段推广电子税务局，加强电子税务局的建设，推广网上办税，让纳税人可以足不出户完成申报、缴税等业务，为纳税人提供便携化的纳税渠道，提高工作效率和便利性。三是合并报表和简化申报：对于小规模纳税人，可以合并相关报表，简化申报内容，减少填报的繁琐性，降低纳税成本，减少税收制度所带来的复杂性。

（三）加强税收监管和执法

一是税务机关建立有效的税收监管机制，加强对小规模纳税人的税收监管，确保他们依法纳税，对违法行为进行及时查处。二是提高税务机关执法透明度和公正性，在执法过程中，要保持透明和公正，避免随意性和不公平现象，增强纳税人对税法的信任感。三是建立纳税信用体系，对纳税遵从度高的小规模纳税人给予一定的信用奖励，如提供优先办理、简化程序等优惠措施，便于税收机关的有效管理。

四、结论

在这个过程中，需要政府、税务部门和纳税人共同努力、密切配合。政府应该加强对税收工作的领导和支持力度，为税务部门提供必要的资源和条件保障；税务部门应该切实履行职责、加强自身建设和服务创新；而纳税人则应该自觉遵守税收法规、积极履行纳税义务，共同营造和谐、有序的税收环境。

提高小规模纳税人的纳税遵从度是一项复杂而艰巨的任务。但只要我们坚持以纳税人为中心、以问题为导向、以改革为动力，切实加强税收宣传和教育、优化税收政策、提升税收管理环境和服务水平等方面的工作，就一定能够推动税收管理效率的提升和税收环境的进一步优化，为经济发展和社会进步做出积极贡献。综上所述，纳税遵从度的研究不仅有助于理解和解决税收征管中的实际问题，而且对于推动税收政策的优化和社会治理的进步具有深远影响。                

[基金项目]“江苏省大学生创新创业训练计划”资助：关于溧水区小规模纳税人纳税遵从度的调查研究（项目编号：202313905007Y）