浅谈铁路施工项目财务内部控制的现状及完善措施

摘要：在新的发展形势下，要想降低企业的生产成本，促进企业的经济利益，提高企业的市场竞争力，就必须对铁路施工企业的财务内部控制工作重视起来，从施工的各个阶段入手，不断地优化成本管理，进行成本管理工作，实现铁路施工企业的长久可持续发展。本文首先分析了铁路施工企业项目财务内部控制过程中存在的问题，提出了相应的完善措施。

关键词：铁路施工项目；财务内部控制；完善措施

1铁路施工企业项目财务内部控制存在的问题

在目前服务同质化、恶性竞争加剧等环境背景之下，大部分铁路施工企业的财务成本管理方面或多或少都存在问题。首先，大部分铁路施工企业的管理层或者基层人员，对铁路施工项目的财务成本管理和控制工作不能正确地认识，在他们的观念里，只有是否能按时完工、施工现状是否正常以及施工带来的经济利益才是最重要的，对施工中的财务成本管理是完全忽视的。由于无法认识到施工财务成本管理和控制可以有效地降低企业施工成本这一重要性。因此，在设计施工方案的过程中，未将企业的财务成本考虑进去，导致后期因为施工方案和计划问题，出现材料大量堆积、返工等问题发生，或者是对铁路项目的施工工期成本认知不够，每次在做成本计划预算时，过高预算施工成本，导致无形之中增加了很多不必要的支出，过低预估施工成本，导致企业的资金周转出现问题。一般施工项目的成本不是一成不变的，它会根据施工项目的变化发生变化，施工周期延长，导致铁路施工企业的财务成本会加大，反之，施工周期缩短，则施工成本降低。因此，在设计施工时，一定要全方位地考虑施工的成本，做好施工过程中的财务内部控制工作。

第二，部分铁路施工企业的员工企业由于文化水平、专业理论水平不高，再加上责任制无法落实到个人，严重缺乏对财务内部控制的充分认识，在日常的工作中铺张浪费现象越来越严重，很多项目部对材料的领用没有一个完整的制度，购错材料型号、规格、数量等现象时有发生，对余料、失窃的物料从来不关注等，从而造成资源的浪费，加剧了铁路企业的不必要支出。

第三，内部审计不到位。内部审计作为企业关键的风险管理工具，应全面覆盖各个业务环节，确保财务数据的真实性和准确性。然而，在部分铁路施工企业项目部中，内部审计可能仅涵盖部分业务领域，其他业务环节的财务风险无法及时被发现和解决。有效的内部审计需要运用现代审计方法和技术，对企业的财务状况进行深入和全面的分析。然而，在部分铁路施工企业项目部中，内部审计仍采用陈旧的审计方法和技术，致使财务风险难以准确识别和评估。内部审计应以适当的频率进行，以确保财务风险得到及时监控和控制。然而，在部分铁路施工企业项目部中，内部审计的频率低，财务问题和风险长时间得不到解决。

最后，很多铁路施工企业在建立和完善财务成本预算管理的过程中，只是把预算工作当成一个形式，很多的项目负责人都是先施工后预算或者是边施工边预算等，这都不利于加强铁路施工企业项目财务内部控制，还会影响铁路施工企业的长久可持续发展。

2加强铁路施工企业项目财务内部控制的对策

2.1确定最佳施工方案

铁路工程项目在施工过程中，首先，要在前期工作中对整体项目的质量进行把控，成立一个独立的施工设计小组，以项目经理为首，对铁路施工设计详细的施工方案和计划，确定最佳项目建设方案流程，设计出既能保证施工质量，又能满足工期要求和降低施工成本的施工方案和计划。由于施工方案的不同，所需要的机器、施工工期、工具等都不同，铁路企业对施工方案和施工计划的最优选择可以在很大程度上降低施工的成本。其次，制定的施工方案要根据合同工期和上级要求为依据，全面考虑施工的复杂程度、施工性质、施工现场因素等，本着节约成本的原则，保证铁路工程施工的安全、工期、质量等问题。再者，对施工图纸的设计进行审核，对存在问题要及时提出解决办法，降低后续因返工等原因造成的不必要的施工成本发生。例如：施工图纸设计的结构特点和施工地地理条件是否合适，以便保证施工图纸和施工条件能够达到一致，确保施工的整体进度。最后，对铁路施工企业的施工项目发包和承包环节有关价格的提出，管理人员一定要根据施工项目的进度给出具体的施工目标，从而对整个施工项目工期计划有一个更加明确的掌握。同时，还要根据当下的市场环境、生产组织、劳动力等方面进行衡量，并与施工实际情况相结合，合理地进行成本管理工作，从而防止因为施工时间问题影响了价格。但是在合同履行阶段，如果铁路项目的施工时间发生大的变化，价格也发生了变化，例如铁路项目的施工周期严重延误、产品质量不符合需求需返修等问题，这时候就可以按照合同约定进行相应的补偿。总体来看，铁路施工企业的施工工期直接影响了企业的财务成本，如果工期发生变动，企业的财务成本也会跟着变动，在这种情况下，相关人员一定要重视起来，进行有效的处理。

2.2提高铁路施工队伍管控

提高铁路施工队伍管控是加强铁路施工企业项目财务内部控制的有效手段。首先，铁路施工队伍的内部管理人员必须是精干高效的技术人员和管理人员，同时充分地运用技术力量和管理水平，合理确定施工项目的管理幅度和管理层次，从而降低铁路施工的财务成本。对外部劳务人员，可以采取公开招标的方式进行选用，选用的施工人员也要具有相应的项目经理和管理实施水平。其次，要重视施工人员成本管理控制意识的培养，让他们能够养成良好的习惯，工作中不铺张浪费，这对铁路施工企业的财务成本管理控制工作的开展有着非常重要的作用。铁路施工企业在招聘相关施工人员时，就要把成本管理控制的重要性传达给每一位施工人员，让其从开始工作就有节约成本的意识，同时，还应该定期给施工人员开展与财务成本的讲座或者是专业培训，让他们对成本控制管理工作有一个更深层次的了解，从而为更好地开展财务成本的管理控制工作奠定基础，进而提高铁路企业财务成本的管理效益。再者，还要加强对施工中的人工、材料的应用，尽量让其能都发挥出最大的优势。在资金使用中，也要将每一笔资金用在刀刃上，监督资金的使用去向，坚决防止贪污受贿现象发生。最后，铁路施工企业在购买施工材料时，应该选择品质较好、质量过硬、具有保障的施工材料，防止以次充好的现象发生，以此减少因施工材料等问题产生二次施工成本。同时还应该加强对施工材料购买、运输、储存、使用等环节的监管力度，防止出现材料损坏、丢失、被盗、超额使用等现象的发生。当然还需要定期地对材料进行盘库，也就是核对施工所用的设备、物料的数量等与库存是否相符，如出现不相符，要找出其原因，做好备注工作。通过这种全方位、全过程的施工财务内部控制工作，降低企业的施工成本，提高企业的经济利益。此外，还需要健全企业的奖惩制度，对本职工作表现好的人员给予嘉奖和表彰，对表现较差的员工，适当地给予处罚，这不仅可以提升工作效率，也能推动铁路工程施工的顺利开展，并且通过对成本合理管控，也能降低整个铁路施工的财务成本。

2.3优化铁路施工技术

随着我国科学技术的进步，各行各业都涌现出了大批的新工艺、新设备、新技术、新材料等，对铁路施工也不例外。但是现如今，还是有很多铁路企业的施工设备、技术以及管理模式比较落后，导致施工不能高效地进行，不仅影响了施工的整体质量和进度，同时也增大了企业的施工成本。铁路施工流程相对比较复杂，周期比较长，对设备、材料、技术的投入资金较多，成本过大，这也是整个铁路企业在施工中存在的普遍问题，降低铁路企业的施工成本，提升和保证施工项目的质量和进度，引进新型的、先进的技术以及改良和更换新型的设备或者借助外界比较先进的管理手段就显得尤为重要。首先，铁路施工企业可以根据施工的具体情况，采取更加合理的、对自身经营有利的成本管理措施，以提高铁路施工企业的总体运营水平。其次，通过引入国内或者是国际上先进的技术设备，并投入施工，以提升铁路施工项目施工的总体品质，或者是对现有的设备不断地推陈出新，根据企业自身的需求，研究和创新出适合企业特点的技术及设备，提高工作效率的同时保证施工的整体质量。节约不必要费用的支出，降低企业的施工成本。最后，运用现代信息技术引入先进的财务成本管理控制方式，例如，在铁路项目施工中，对财务内部控制可引进偏差控制法、作业成本法、长风施工动态成本控制、系统骤风项目施工成本控制软件等先进的成本管控方式以及施工财务成本控制软件，以此降低项目施工的成本，这也是加强铁路施工企业项目财务内部控制的关键保障。

2.4提升成本预算管理水平

提升铁路施工企业项目的成本预算管理水平不仅能让企业的成本管理工作更加科学、合理、高效地执行，同时也能降低企业的施工成本。因此，铁路施工企业一定要完善相关的成本预算管理制度，从而提升铁路施工企业项目的成本预算管理水平。首先，完善铁路施工企业内部预算管理机构，以规范铁路企业全体员工的言行举止，确保铁路施工企业得以正规的管理运行，防止出现部分内部人员控制、揽权、腐败等问题的产生。其次，科学编制建筑铁路施工企业内部预算程序，通过自上而下、分层编制、逐级汇报的成本预算编制，使得铁路施工企业的财务成本预算目标、营运目标、业务方针和盈利目标等相互保持一致，从而让整个铁路施工企业的财务预算管理体系和监督体系更加地有效。再者，还需要加强对施工人员财务管理意识、预算控制、项目资料等方面的培训工作，并设置考核的目标，不断地增强施工人员对成本预估的准确性，加强铁路施工企业的财务管理成本控制的整体目标。另外，公司还可以引入一批更高级的管理人员参与到施工成本的预算工作当中，提升施工成本预算的工作效率，提高企业施工成本预算的水平。最后，应该加强成本预算管理工作的监督，这既是对整个铁路施工企业成本预算过程中所涉及的人员、设施、成本、收入以及投资等进行监督，也是考虑年度或者半年度预算是否需要调整的重要参考。随着科技的发展，各种信息技术也不断地使用在我国各行各业之中，对铁路施工企业项目财务成本监管也不例外，一般企业的财务成本预算内容会跟随着市场经济环境的变动而改变，为此铁路施工企业可利用网络信息技术，把财务成本预算监管的信息与成果及时反映给铁路施工企业董事会和总经理，让他们能够随时了解企业的财务成本预算的实施过程，或是可运用计算机或者网络信息技术对所涉及的各责任中心的财务成本实施管理，例如对有关部门进行监督，一方面能够了解和掌握企业的财务成本预算实施状况，另一方面也可以加强铁路施工企业的财务成本预算执行的监管力度，提高铁路施工企业项目财务内部控制工作。

2.5加强内部审计

企业应根据实际需要合理分配审计资源，包括审计人员，审计工具和技术支持等。通过增加审计资源投入，可以提高内部审计的覆盖面和效果，更好地发现项目部潜在的财务风险。企业应重视培养审计人员的专业素养和职业操守。可以通过定期组织内部培训、外部培训和业务交流等方式，帮助审计人员不断提升业务能力和综合素质。同时，企业还应为审计人员提供良好的职业发展空间，激发其积极性和创造力。企业应建立健全内部审计制度，明确审计目标、审计范围、审计方法和审计程序等。此外，企业还应定期评估和优化审计制度，以适应企业发展和内外部环境的变化。企业应将风险评估纳入内部审计的重要环节，企业可以有针对性地开展内部审计工作。企业应不断优化内部审计流程，提高审计工作的效率。这可以通过引入先进的审计工具和技术，优化审计报告编制和审批流程、完善信息共享和沟通机制等方式实现。企业应建立完善的审计整改跟进机制，确保项目部审计问题得到及时、有效地解决。企业可以通过设立专门的整改跟进小组、定期汇报整改进展和督促整改责任人落实整改措施等方式，加大审计整改的实施力度。

3结束语

现如今，铁路施工企业项目财务内部控制方面还存在着很多客观问题，这些问题一方面影响了铁路施工企业的经济效益，另一方面也影响了铁路施工企业的可持续发展。因此，铁路施工企业应该加强对施工项目中财务内部控制各方面的重视，从确定最佳施工方案、提高铁路施工队伍管控、优化铁路施工技术、提升成本预算管理水平等方面让铁路施工企业项目财务内部控制慢慢趋于正规化和标准化，从而有效地控制铁路施工企业项目施工时的财务成本。

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