财税政策对清洁能源技术创新的影响研究

摘  要：研究发现财政补贴政策对清洁能源企业绩效的直接激励效应不显著，税收优惠政策对清洁能源企业绩效与技术创新绩效都起到了正向的激励作用。同时将技术创新作为中介变量引入财税政策和企业绩效之间，通过中介检验分析发现针对清洁能源企业而言，技术创新在财政补贴和税收优惠两种政策和企业绩效之间确实存在中介效应，但有差异：技术创新在财政补贴政策与企业绩效之间完全中介效应显著，在税收优惠政策与企业绩效之间部分中介效应显著。

    关键词：清洁能源；财税政策；技术创新；影响研究

    随着工业经济的跨越式发展，因工业生产等常规化石能源排放造成的强烈空气污染已经造成了我国特有的久治不愈的雾霾天气，我国特别是二线发达城市或以工业发展为主要经济支柱的城市，已经饱受雾霾带来的苦楚一患呼吸系统疾病的人群数量急剧增加，雾霾已经成为损害人们身体健康的大杀手。然而，作为产生雾霾天气的元凶，常规化石能源的过度消耗已经到了不治理不行的地步了。新型清洁能源则是替代常规化石能源的最佳途径。但因其具有公共品的特征，国家财税政策的鼎力配合是不可缺少的。

    一、财税政策促进清洁能源发展的内在机理

    新型清洁能源包括水力、风力发电，太阳能、生物能、海潮能等多种可再生无污染的自然能源资源，由于新型清洁能源的规划、设备投入大多是政府计划内的公共资源，同时也是项投资巨大、收效较慢的项目，十分不具备价格竞争优势，据行业内统计，同等产量的新型清洁能源发电厂，其成本为火电厂的150%。所以，只有得到政府的政策和财税支持，同时政策性提高常规化石能源的成本，降低清洁能源的投资成本，甚或进行一定的财政补贴，才能真正形成有效的新型清洁能源的发展市场。

    二、财税政策支持清洁能源发展的现状

    （一）支持清洁能源发展的现行财税政策。一是财政补贴政策。目前，从国家到地方，对新型清洁能源的开发，都出台了不同规范和限量的政府财政补贴政策机制，有的在银行信贷方面给予开发者最大的优惠，有的在项目开发前期投入中政府给予大量垫资。目前，不管是大型新能源项目还是家庭小型新能源设置，各地政府都有着相应的补贴。这为全面推动我国新型清洁能源的项目建设有着十分积极和重要的推动作用。二是税收政策。我國国情决定我国长期以来在工业投资中设置定比例的增值税务是有利于国家经济和财政收入也有利于规范行业的良性发展的。但是增值税的设置也同样影响着清洁能源项目的发展。目前我国仍未对新型清洁能源业的发展进行税制方面的明显优化设置，只是对大型、外资等新能源企业进行了部分的税务减免，效果仍不太显著。

    （二）财税政策支持清洁能源发展存在的问题。一是现行财政政策存在的问题。我国现在执行的关于新能源的相关财政补贴政策还是源于20世纪90年代的一些初步政策，时代性、时效性已经十分滞后了，明显跟不上目前清洁能源大步发展的步伐。二是现行税收政策存在的问题。对清洁能源产业给予的增值税优惠条目和标准尚缺乏统性和系统性。同时，对清洁能源优惠的关税政策单位也比较局限，比如对外资企业进口关税的减免仅限于风力发电机与光伏电池，而对纯国资和内资企业的进口贸易业务则仍有很大的局限性。

三、大气污染治理倒逼机制下的财税政策支持

    （一）促进经济增长方式的转变。大气污染治理急需财税政策的有力支持，通过大气污染治理倒逼财税政策改革，充分发挥财税政策的大气污染防治效应。大气污染治理具有正的外部效应，需要政府强有力的调控，通过财税政策的有效运用鼓励科技进步和自主创新，加速人力资本的形成和发展，提高劳动力素质，促进经济增长方式由粗放型向集约型转变，达到经济增长与大气污染防治的协调统一，实现经济可持续发展。

    （二）促进产业结构调整。通过财税政策改革倒逼产业结构调整，是防治大气污染的根本途径。首先，充分发挥财政支出政策的乘数效应。通过财政投资性支出等政策提升传统产业、发展节能环保产业，通过财政优惠政策扶持节能环保产品的开发利用，设立大气污染治理科研专项支出，加快大气污染控制环保技术的开发利用。其次，充分发挥税收政策的产量效应和替代效应。利用财税手段实行严格的能耗和排放标准坚定有序地淘汰落后产能，改造传统产业，加快高污染产业退出市场步伐，推进环保产业化建设，促进产业结构优化升级。

    （三）改变微观个体的经济行为。财税政策倒逼企业和消费者个体改变其经济行为，致力于源头防治。通过税收、财政贴息、排污付费等财税手段使其有压力感、危机感；积极引导并促使其改变其生产方式，激励技术创新，从被动治理到主动预防。对于消费者个人而言，税收政策的运用使外部成本内在化，通过产品价格来引导消费，同时，加强宣传教育力度，提高消费者的环保意识，通过消费者行为的改变来刺激生产者减少或改变其污染行为。此外，企业生产技术的创新对劳动者素质提出了更高要求，对提高劳动者素质、增加就业有积极作用。

    四、完善财税政策支持清洁能源创新发展的路径选择

    （一）设立财政补贴专项资金。为了不断提升我国新型清洁能源的开发，逐步达到降耗和优化空气环境的目的，国家和政府应该建立长远长期的财政补贴规划和相关完善的制度机制，设立清洁能源企业专项补贴资金，确定专款专用的政策和与常规化石能源差别较大的投资优势。同时，应通过招标的方式对清洁能源进行私有化管理，最大限度的降低企业成本，提升企业发展动力。

（二）优化财政补贴专项资金供给方式。关于财政补贴专项资金的供给，主要分为投资补贴、产出补贴和消费补贴三种形式。这三种补贴形式的相同之处在于都对清洁能源的技术创新和企业生产以及拓展市场有着十分重要的推动和促进作用。在以这三种补贴形式为基础的财政专项补贴项目的实施中，国家和政府还应该针对新形式、新常态积极进行有益的调整，不断优化清洁能源企业的发展环境。

    （三）完善税收优惠政策。首先要适时减少新型能源企业的增值税率，持续优化其金融环境，降低发展压力。对清洁能源的技术引进和设备贸易给予相关关税优惠政策。另外还要对清洁能源相关产品的出口贸易进行大力的增值税优惠实施，以不断提升我国清洁能源产品的国际竞争力，促进新能源在我国的有效发展。在税收优惠方面，国家还应当秉承着只管是新能源，就给开绿灯的优惠政策原则。

（四）改革常规化石能源税制。我国实施常规化石能源的调整和改革，最终目标还是为了降低化石能源的消耗，以达到减少空气污染的效果。在能源刚性需求不可逆转的情况下，对清洁能源还应当给予定的降价调整，同时还要提升常规化石能源的消费税率和资源税率，开征环境保护税，以提升清洁能源的竞争优势。另外还要为清洁能源创造较宽松的市场运营便利，使其更加具备市场优势。以此逐渐形成对常规化石能源消耗无度对空气环境带来的污染。

总之，财政补贴政策对清洁能源企业绩效的直接激励作用不显著，对技术创新绩效可发挥正向的激励作用，同时技术创新在财政补贴政策和企业绩效之间起到了完全中介作用。即财政补贴政策的实施有利于企业进行技术创新，进而提高企业绩效。

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