医药企业内部控制管理现状及改进对策

【摘要】作为现代管理理论的重要组成部分，内部控制制度在各行业和领域的应用越来越深入。目前，医药企业在开展日常经营工作时，受到的挑战和压力越来越大，为了顺应时代发展的要求，医药企业亟待加强内部控制管理工作，对内部治理环境进一步完善，加强自身的风险识别和防控能力，确保医药企业在当前越来越激烈的市场竞争环境中实现可持续健康发展。基于此，本文以医药企业为研究对象，对当前内部控制管理存在的问题进行了揭示，并针对问题提出了相对应的防治措施，旨在建立更加健全的内部控制体系，使医药企业经营风险得到有效防治。

【关键词】内部控制管理；医药企业；资金管理

随着我国市场经济的飞速发展，现阶段各行业之间的竞争变得越发激烈，尤其是随着新医改政策的推进，对医疗卫生行业带来的影响是巨大的。对于医药企业来说，要顺应时代的发展及时调整自身的经营发展战略目标，改善管理机制制度存在的缺陷，不断提高自身核心竞争力。

一、医药企业内部控制内涵特征

医药企业在开展内部控制工作，最终目的是确保医药企业的财产安全，稳定有序推动生产经营活动的开展，打造高质量的医药企业日常管理模式。对于医药企业这个领域来说，需要承担的社会责任相比较一般企业来说更重，直接关系到我国的社会医疗卫生事业的发展，因此，在各个方面对医药企业的要求都较高，无论哪一环节出现问题，造成的影响都是无法预料的。再加上越来越激烈的市场竞争环境，对医药企业提出了更多更高的要求，需要医药企业进一步加强自身内部控制管理工作，能够及时规避和识别潜在的风险。从医药企业本身来说，从生产到流通，每一个环节都存在较多的风险，会直接影响到医药企业的正常发展水平，而健全的内部控制管理制度，能够对潜在风险进行识别和预防，对错误的管理方式方法及时修正。而且有完善的监督和反馈机制作为支撑，确保医药企业在当前形势下实现有序健康发展。

二、医药企业内部控制管理主要内容

对我国人民来说，与医药企业存在非常密切的联系，在开展生产经营时，比较突出的几点特征有控制难度大、涉及面广、产品更新快、质量要求等。基于此，需要医药企业对内部控制管理加强重视，确保每一个环节得到有效管控。

（一）医药产品质量

对人民的生命安全角度分析，医药产品的质量起到了至关重要的作用，尤其是近些年各种疾病的发病率越来越高，需要对医药产品的质量加强控制。在当前发展形势下，各大医药企业也逐渐加大了对这方面的关注力度，对传统的医药产品质量标准进行了严格制定，完善了资金保障质量监控体系，确保医药产品质量在每一个环节都得到监管。

（二）组织结构控制

作为建立的整体架构，组织结构有明确的职责划分，也是确保医药企业的各项活动能够顺利、协调推进。医药企业加强组织结构控制，需要对各岗位的职能职责进一步明确，对控制权限进行细分，通过完善的约束机制，将责任落实到个人，在出现问题时可以及时找到责任人进行妥善处理，有效改善了相互推诿的现象。

（三）法规政策控制

医药企业的药品器械的质量，直接关系到人民群众的生命健康，党和国家对于这方面的重视度越来越高，也制定了一系列的法律法规。因此，全过程监控医药企业的法规政策执行情况，关系到医药企业的生存发展，也关系到人民的医疗卫生安全。对于医药企业来说，需要严格按照国家制定的法律法规开展生产经营活动，尤其是采取部门对于产品的价格、成本、利益分配等等环节中严格控制。

三、医药企业内部控制管理现状

（一）组织架构不合理

根据国家的相关法律法规和政策建议，医药企业应当结合自身的实际情况，按照《企业内部控制配套指引》《企业内部控制基本规范》等相关要求，对各层级的机构设置、人员编制、职责权限等内容进行明确。但当前很多医药企业过于重视市场销售，对自身的内部控制管理缺乏正确地认识，在制定决策时缺乏科学性，从而埋下经营风险。而且组织结构不合理，也导致机构职能交叉的情况非常普遍，存在严重的机构设置重叠的问题，在开展生产经营工作时存在运行效率低下、工作相互推诿的情况。

（二）内部控制制度不健全

医药企业在生产经营中必然存在很多风险，想要有效识别和抵御这些潜在的风险，需要有健全的内部控制管理制度作为支撑。但现阶段很多医药企业制定的内部控制管理不健全，存在碎片化的现象。而且在这一过程中，未及时根据医药企业的业务变化和市场实际需求进行改进，现有的内部控制管理体系不完善，无法实现全员性和全过程控制，内部控制空白点较多。

（三）信息沟通机制不完善

医药企业的内控管理工作在当前信息化时代下变得越发重要，如果内部信息管理不到位，相应的信息系统价值无法 充分发挥出来，会对医药企业的经营决策产生不良影响，导致很多工作无法顺利推进。尤其是当前很多医药企业的信息沟通都存在不畅的现象，各业务环节、各层级之间的联系不密切，未将信息管理沟通平台的作用体现出来，从而对医药企业的正常经营活动产生不良影响。

（四）风险评估机制薄弱

医药企业在当前市场经济下开展生产经营时，必然需要面临较多的风险，但很多医药企业的风险评估体系尚未建立起来。就算建立起来的医药企业，也未结合自身的实际情况，风险评估部门在对风险进行识别、评估以及控制工作时，无法及时采取妥善措施进行处理。而且现有的评估机制制度，存在较多不合理的地方，如：在对其他企业进行投资、收购或兼并时，对于风险评估的全面性和深层次性未体现出来，对企业后期的发展会埋下较大的风险。

四、医药企业内部控制管理改进对策

（一）建立健全内控管理组织架构

在当前社会经济发展背景下，医药企业在开展生产经营工作时，需要结合自身的实际情况，首先对现有的内控管理组织架构进行完善。在这一过程中，需要对国家规定的法律法规落实到位，对各层级的职责权限、工作程序等内容进行明确。而且医药企业要将“三重一大”的事项贯彻落实下去，采用联签制度或集体决策方式，确保企业的决策意见的科学性和合理性。为了形成相互制衡的体系，需要分离医药企业的监督权、执行权和决策权，遵循不相容职务相分离的原则，对职能岗位要合理、科学设置。除此之外，医药企业需要结合自身的发展现状，及时更新优化内部管理制度，持续改进革新权限指引、组织架构图等，并利用信息平台让员工对组织结构和权责分配情况及时了解，及时明确自身需要承担的职责。

（二）完善内部控制制度

在对医药企业的内部控制管理制度进行完善的过程中，需要对现有的业务逐一进行梳理，对各项业务存在的风险点进行明确，以此制定更加科学的内控制度体系。其次，医药企业应当对传统的管理思维进行住那边，对内部控制管理的重要性有正确的认识，对各岗位的实际情况全面掌握，实现对企业各岗位和环节的统筹管理。最后，对于内控管理制度的构建，会涉及到很多财务风险指标，对这些指标的设定一定要重视起来，充分发挥出管理信息系统的价值，通过大数据、云计算、人工智能等先进的技术手段，确保相关指标的评估反馈能够为医药企业的决策提供更多和精准地参考。

（三）构建信息管理平台

随着信息化时代的到来，当前医药企业要尽快建立统一的信息平台，对内部报告网络体系尽快建立起来。尤其是对于重要信息，要设置指标可以第一时间上报到高层进行处理。比如，可以专门设置政策研究室，对影响医药企业经营管理的国家政策、市场环境以及医药产业动态信息进行收集、整理、分析，确保领导层对本行业最前沿信息第一时间掌握，为企业的发展战略的调整提供重要支持。此外，医药企业还需要对内部报告指标体系进一步规范，结合业绩考核要求、风险控制以及发展战略，利用信息管理平台及时发现、防治发现的风险点。

（四）完善风险管理机制

医药企业要想充分发挥出内部控制管理的价值，就需要对自身的风险识别和应对能力进行提升。内部控制管理需要加强风险识别的能力，对风险的来源和性质准确判断，确保及时采取针对性措施进行处理。在这一过程中，需要不断扩大风险识别的范围，无论是具体的活动还是企业的日常生产经营，都需要做到全过程的风险识别，及时分析和评价不确定事件。在落实风险识别时，需要内控管理部门利用历史记录分析、客观资源的整理总结加上感官进行辅助判断，并采用多种决策方式，如：头脑风暴法、专家小组等方式确保准确捕捉潜在的风险因素。在对风险进行应对的过程中，需要医药企业针对自身的实际情况制定风险应对措施，能够有效规避、分散和承受风险。在制定风险应对措施时，医药企业需要利用多样化的金融工具做好资产保值和风险对冲，制定科学的目标规划，根据风险类型、发生时间、程度等相关因素选择最为合适的风险应对方案。

（五）树立良好的战略成本意识

医药企业在开展传统的成本管理工作时，对于经营活动的损耗成本更加关注，这与当前的市场发展需求不符。在现阶段，需要医药企业的财务人员养成良好的战略成本意识，对成本管理的重要性有更加深刻地认识。医药企业在推进该项工作时，需要对成本信息和企业的发展战略进行全方面预测、分析，确保制定的决策具有科学性、可行性。对于医药企业来说，涉及到的内容非常繁杂，在开展成本控制管理工作时需要对各方面的因素充分考虑。首先，对采购成本控制得强化。医药企业需要利用现代化技术手段建立药品价格信息系统，对原材料的采购要选择公开招标的方式，选择性价比最高的供应商。其次，对生产环节的成本控制进行强化。医药企业的产品生产经营，需要对发料、计件等环节进行细化和明确，合理控制成本的支出，尤其是要控制好市场营销费用，对费用预算控制机制持续优化，做好预算额度的控制，为医药企业资金的良性运转奠定良好的基础。

（六）优化风险评估机制

医药企业在当前新医改政策的持续改革背景下，需要建立一支高质量的风险评估团队，能够对潜在的风险准确进行识别、评估、处置。在当今发展形势下，需要医药企业的重大事项都经过风险评估，对不确定性因素重点把控。比如，医药企业在研发新药时，需要经过实验室研究、一期二期临床、国家审批等等环节，每一个环节出现问题都会导致整个投入化为乌有。而且新药的研发投入经费高、耗用时间长，需要很多年才能看到收益，甚至是永远无法看到收益。基于此，医药企业要在研发新药之前对市场调查工作重视起来，对相关数据信息进行海量数据、整理，利用大数据、云计算、人工智能等先进的技术手段，确保决策制定的可行性。

五、结束语

总而言之，在医药企业开展生产经营活动的过程中，内部控制管理占据的地位越来越重要，尤其是在当前越发复杂的市场发展环境下，需要不断提高医药企业的风险识别管控能力，进一步完善内部控制制度，打造科学化、规范化和系统化的内控管理方案。但相比较普通企业来说，医药企业有一定的特殊性，每一个环节出现问题都会导致发生严重事故，因此，医药企业需要建立高质量的风险管控机制，对自身的内部控制手段不断进行深化和革新，渗透到具体业务领域当中，尤其是对重点领域的把控要进一步强化。 

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作者简介：祝娅，1986年2月26日，女，民族汉，籍贯上海，职位质量副部长，职称执业药师，研究方向药品、医疗器械流通领域