从“管控工具”到“价值引擎”：AI辅助下企业全面预算管理优化路径研究

摘要：本文基于业财融合理念，依托人工智能（AI）技术，尝试解决现有全面预算管理中责任边界模糊、缺乏动态反馈、绩效脱节等问题。在此基础上提出了通过人工智能（AI）赋能重新构建全面预算编制、控制、考核和分析体系，进一步从搭建业财融合系统底座、重塑人机协同管控模式、完善组织制度保障三个维度，提出了AI赋能预算管理的落地实施路径。研究结果表明，AI辅助下的全面预算管理能够实现从“经验判断”向“数据洞察”、从“事后算账”向“事前预见”的转型，真正将预算管理从束缚业务的“管控工具”打造成为驱动企业战略落地的“价值引擎”。

关键词：人工智能；业财融合；动态预算；预算分析；价值创造

1.引言

国务院国资委在《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》中明确指出，要运用新技术赋能财务管理数字化、智能化转型。全面预算管理作为企业战略管理的重要手段，不仅是资源合理分配，更是企业内部沟通、绩效考核与战略落地的核心支撑。在当前人工智能（AI）技术迅猛发展趋势下，利用人工智能（AI）技术构建智能编制、实时管控、精准分析的全面预算管理体系，有助于预算管理为战略落地提供核心支撑。本文旨在探讨如何引入人工智能（AI）技术对全面预算管理体系进行优化，使其从“管控工具”到真正成为驱动企业价值创造的“价值引擎”。

2.现有全面预算管理存在的问题分析

2.1管控责任边界不清带来的效率损失

当前许多企业在预算实践中，仍以“财务主导、部门分解”的传统模式，这种模式导致责任归属不清，易导致“管控”与“业务”对立的问题，财务与业务存在严重的预算目标分歧。财务为防控风险，严格执行“无预算不支出”，而业务为应对突发市场机会，进行“预算博弈”或虚报预算需求。这种责任错位不仅导致沟通成本增加，也可能导致预算执行偏离较大。

2.2预算编制缺乏价值导向的问题分析

在传统的预算编制过程中，多数企业依赖历史数据，普遍采用“基数+增长”的增量预算法，编制逻辑多为历史数据简单滚动与行政摊派，缺乏对战略目标和业务动因的实际动态分析，如某项费用因基数小被持续压缩预算，而忽视其实际业务增长需要与价值贡献度。这种模式缺乏对各业务活动价值创造环节的思考，预算指标与关键业绩驱动因素脱节，致使预算资源配置难以精准匹配战略重点与业务实际需求，导致预算资源错配、投入产出效率增长受限。

2.3信息化薄弱制约预算管控能力

当前多数企业财务系统与业务系统相互割裂，预算管控仍停留在电子表格阶段，数据分散、口径不一、时效滞后，预算系统难以实现业财数据自动采集、智能校验与动态预警。业务通过虚报成本或隐瞒收入来争取宽裕的预算额度，财务因缺乏穿透式的数据获取能力，只能基于历史数据进行审核。信息化薄弱使得预算执行管控存在时效滞后。当业务部门发生超支时，无法在交易发生瞬间进行自动拦截或预警。预算管理不仅未能创造价值，反而因繁琐的手工填报和低效的沟通协调，消耗了大量的组织资源。

3.AI辅助下全面预算管理体系重构

3.1 构建“数据驱动”的预算编制体系

打破传统“增量预算”的路径依赖，将市场变化、企业发展战略目标、业务发展趋势、历史年度经营情况、预算期内重大事项等影响预算目标的多个因素作为预算编制影响因子，依托人工智能大模型技术，建立精准预算编制预测模型，基于预算编制影响因子，对历史五年以上的业财数据进行深度挖掘，对比分析，对业务预算、费用预算、专项预算等各类预算进行预测，为预算编制人提供编制参考，预算编制人员可在此基础上，根据业务的实际情况进行调整，最后形成科学准确的预算数据，同时改模型也为预算审核人员提供审核参考。此外，AI可融合宏观经济指标、行业景气指数及业务动态变化，加入情景分析功能，预测乐观、悲观等多情景下的预算数据，提供预算编制参考，实现预算编制从“经验驱动”向“数据驱动”的跃迁。

3.2 构建“动态感知”的预算执行控制体系

依托人工智能（AI）打通业务系统与财务系统的壁垒，实现业务流、数据流、资金流的实时同步，通过设定多维预警阈值，对各项预算的执行情况进行实时监控。当业务触发即占用预算，当超预算、异常支出等情况发生及发出预警，系统自动推送预警信息给业务经办人、业务审核人员及财务审核人员，同时借助AI智能分析判断异常原因：若属于合理的业务需求，经业务审核人员批准后可推送预算调剂、预算追加的线上办理流程至业务经办人；若属于不合规的异常支出，可直接在业务发起环节实现自动拦截，从源头把控支出风险，实现全过程、动态化的预算管控，彻底解决传统管控滞后的问题。

同时，可根据业务进展情况，利用人工智能（AI）自动识别预算偏离程度，定期为业务、财务相关人员推送预算执行情况，为预算动态调整提供依据，平衡传统预算的刚性约束与业务开展的灵活性需求，让预算执行管控从事后补救转向事前预判、事中管控，真正实现动态感知、实时响应的全流程预算管控。

3.3 构建“价值导向”的预算考核体系

在预算考核阶段，利用AI技术，按考核责任主体自动抓取全周期预算执行动态数据，实现考核数据自动取数、结果智能计算，逐一出具基本预算执行分析报告，同时加入价值贡献作为关键考核指标，结合不同业务板块的战略定位，设置差异化的考核权重，既考核预算执行完成情况，也考核资源投入的产出效率与价值贡献，解决传统预算完成情况与预算考核脱节的问题，或者预算考核仅关注预算执行完成率、忽略实际价值创造的问题。这种“价值导向”预算考核方式，引导业务部门从“要资源”转向“创价值”，激发企业的价值创造活力。

4. AI辅助下全面预算管理优化的实施路径 

4.1 搭建业财融合综合共管系统 

要实现AI赋能，首要任务是打通数据动脉，构搭建业财融合综合共管系统。第一，建立主数据管理体系。统一客商、项目、科目等核心数据的编码规则，确保业务端与财务端的概念统一、口径统一，消除数据歧义。第二，构建数据交换中枢。将财务系统、合同管理系统、项目管理系统、采购系统、人力资源系统等深度互联。确保业务一旦发生，数据实时同步至预算管理系统，实现“业务即预算，交易即控制”。

4.2 重塑“人机协同”的预算管控模式 

AI赋能不是“无人化”，而是重构分工，建立“AI管标准，人管例外”的新型管控范式。一是推行机器人流程自动化（RPA）。将预算编制中的数据汇总、校验，以及预算执行中的报销审核、对账等重复性工作交由RPA机器人处理，释放财务人员的基础工作量。二是实施分级授权。预算充足且合规，RPA机器人自动审批；达到预算预警阈值或轻微异常，推送至财务人员复核预算；严重超预算或违规，RPA机器人自动阻断。三是开发移动端预算提醒工具。为业务部门负责人提供移动端预算提醒工具，系统设置预算临界值提醒，便于业务部门随时掌握预算使用进度，同时允许业务部门负责人自行设置预算预警阈值，当达到阈值时系统移动端自动提醒，从业务端提升预算管控意识。

4.3 完善组织体系与制度建设 

企业内部预算管理人才的专业性直接影响AI赋能全面预算管理体系的构建效果，亟需构建“财务+科技”复合型人才队伍。一方面，财务人员招聘时增加人工智能操作经验，另一方面，财务人员继续教育和培训中增加人工智能与财务融合的相关内容。另外给业务部门培训基础预算知识，提升其对预算目标的理解与执行能力，推动预算管理向“全员参与、全程管控”的治理模式转变。此外，需推进数据治理与安全体系建设。在数据源头强化质量管控，建立业财数据质量评估机制，定期开展数据完整性、一致性、准确性校验；强化数据分级分类管理，落实敏感数据脱敏与访问权限动态管控。

5. 结论 

在当今数字化转型的浪潮中，人工智能（AI）技术的应用为企业全面预算管理注入了新的活力。本文通过系统分析传统全面预算管理存在的问题，并基于业财融合理念，探讨了AI技术如何赋能预算管理的优化路径。具体而言，AI技术通过构建“数据驱动”的预算编制体系、“动态感知”的预算执行控制体系、“价值导向”的预算考核体系以及“智能推演”的预算分析体系，实现了预算管理全流程的智能化升级。

参考文献：

[1]刘吉文,陈婕妤,张高高.大数据驱动下的企业全面预算管理体系构建研究[J]. 财会通讯, 2023(12).

[2]周樱颖.人工智能辅助下的动态全面预算管理体系构建与优化策略[J]. 中国总会计师, 2025(23).