内部审计促进国有企业聚焦主责主业的实践探索

摘要：本文以国家关于国有资本优化配置、推动企业“做强做优做大”的政策导向为出发点，系统分析了内部审计如何助力企业识别非主业风险、纠正资源错配、推动主业深化发展。通过Z省交通建设集团的案例分析，总结了内部审计在战略审计、预算审计、效益审计等方面协同发力的路径，并在此基础上提出构建问题导向型审计机制、优化成果转化路径、健全责任闭环追踪等建议，以期为国有企业高质量发展提供实践参考与理论支持。

关键词：内部审计；主责主业；国有企业；战略聚焦；审计监督；高质量发展

1 引言

当前，随着我国经济发展进入高质量发展阶段，国有企业在服务国家战略、推动产业升级和稳定宏观经济方面承担着重要使命。然而，在部分企业的发展过程中，存在过度多元化经营、非主业投资扩张无序、资源配置失衡等现象。这不仅影响了主业竞争力的提升，也在一定程度上导致了经营风险的累积和企业绩效的下滑。本文将从政策背景、理论支撑与实践经验三个方面，系统探讨内部审计在促进国有企业聚焦主责主业过程中的作用机制，并结合Z省交通建设集团的实际案例进行分析，提出可推广的路径建议与制度完善方向。

2 国有企业聚焦主责主业的战略要求

2.1 当前国企面临的多元化经营现状

多年来，部分国有企业在快速发展过程中，为了追求收入多元化与规模扩张，积极进入房地产、金融、文旅、教育等非主业领域。这种“多元扩张”虽在短期内带来一定收入增长，但也埋下了治理成本上升、风险识别困难、绩效不透明等隐患。在部分大型集团中，主业利润贡献比例不足50%、资产分布过于分散的情况较为常见，影响了企业的核心竞争力。

非主业经营的盲目扩张，常常伴随着主业投资受限、资源分散和战略执行走偏等问题。例如，一些地方国企以“多元协同”为名，在多个领域设立子公司和基金项目，导致管理链条拉长，信息不对称加剧，主业资金被挤占。同时，非主业经营缺乏核心技术和市场壁垒，也更容易因市场变化造成损失。

因此，在当前经济下行压力增大的形势下，国有企业亟需从“全领域布局”转向“聚焦核心”，重塑战略定位，明确主业边界，实现做强主业、做优结构、做大效益。

2.2 国家关于“主责主业”政策的背景与导向

近年来，国家先后出台了《关于深化国有企业改革的指导意见》《关于进一步完善国有企业法人治理结构的实施意见》《国企改革三年行动方案》等一系列文件，反复强调要推动国有企业聚焦主责主业，提升国有资本配置效率。

这些政策明确提出，国有企业应围绕主责主业配置资源和制定发展战略，限制非主业投资项目，清理“僵尸企业”和无效资产，防止资本向高风险领域盲目扩张。此外，政策也要求将“主责主业聚焦情况”作为企业经营业绩评价、审计考核和国资监管的重要内容，推动从制度层面约束“脱实向虚”和非理性扩张行为。

政策导向的逐步明晰，为内部审计工作提供了制度保障和实施抓手。作为企业内部控制体系的组成部分，审计部门需主动响应政策要求，转变思维方式，强化对企业战略执行与主业聚焦情况的监督与评价，提升企业治理现代化水平。

3 内部审计在战略聚焦中的职责定位

3.1 内部审计的功能演变与管理属性

随着企业管理从粗放走向精细化，内部审计的功能也从最初的合规审查逐步向管理评价与战略支持拓展。在现代企业治理框架中，内部审计已被普遍视为企业“第三道防线”，在识别风险、揭示问题、促进改进中扮演着关键角色。

从功能属性看，内部审计不仅关注财务真实性和合规性，更关注企业治理效率、资源使用效果和制度执行情况。从组织属性看，内部审计部门应保持适度独立，同时与董事会、经营管理层和风险管理部门形成良性互动，确保监督不缺位、不越位。

因此，在主责主业聚焦的背景下，内部审计的角色应转变为战略执行监督者、资源配置分析者和管理建议推动者，全面服务于企业战略目标的实现。

3.2 审计在战略执行中的监督与评价作用

内部审计的监督对象不仅包括财务报表和内部控制，还应延伸至战略实施路径和战略偏离风险。例如，在多元化扩张中，审计可对非主业投资项目的可行性、效益实现情况及资源配置合理性进行独立评价，从而判断其是否偏离主业方向。

通过实施战略审计，内部审计能够发现企业在执行战略过程中存在的组织结构不匹配、激励机制不协同、绩效考核不到位等深层次问题，为高层管理层提供调整依据。战略审计还可以通过对业务单元盈利能力、市场占有率、技术投入回报等指标进行监测，为企业聚焦核心优势提供数据支持。

此外，在主业考核体系建设方面，内部审计可以对现有绩效评价体系是否与主业导向相契合进行审查，防止考核机制激励员工盲目扩张、忽视主业发展，从制度层面强化战略执行力。

4 案例分析：Z省交通建设集团的内部审计实践

Z省交通建设集团是一家省属大型国有企业，长期承担着该省公路、桥梁、轨道交通等基础设施建设任务。随着业务不断扩展，该集团除交通主业外，还涉及房地产开发、酒店经营、文旅项目、金融担保等多个非主业领域。虽然公司资产规模持续扩大，但主业利润贡献率不断下降，部分多元投资项目出现亏损，资源错配问题日益严重。基于此，企业管理层决定通过强化内部审计职能，推动资源回归交通主业，提升集团整体发展质量。

内部审计部门联合战略管理部设立专项审计课题，主题为“非主业投资管理专项审计”，旨在全面梳理企业当前多元化经营现状，识别与主责主业无关或脱离战略规划的投资行为。审计团队从投资项目数据库中筛选出近年来立项的38个项目，并重点聚焦资金体量大、盈利能力弱、运营效率低的房地产和文旅板块。

在项目实施阶段，审计团队通过访谈、文档审查、数据对比和实地走访等方式，梳理出9个存在战略偏离问题的项目。其中某文旅公司因前期市场调研不足，项目选址偏远、游客流量严重不足，连续三年亏损总计超过1亿元。审计发现，该项目在审批过程中没有通过集团战略评审，也未进行充分的财务测算和风险评估，反映出投资决策流程存在明显缺陷。

审计团队在问题归因分析中指出，该集团对主责主业边界定义不清，各板块投资标准不统一，缺乏统一的战略执行监督机制。同时，部分非主业单位的绩效考核指标设置不合理，导致管理层在经济下行压力下盲目追求营收增长，违背了战略聚焦的初衷。

审计建议中，明确提出对非主业投资项目进行分类清理，逐步剥离长期亏损、偏离主业定位的资产。同时，建议建立主业导向的项目立项机制，在项目评审阶段引入内部审计参与，评估拟投资项目是否符合集团“交通建设主责”战略目标。此外，建议完善各业务板块的绩效评价体系，将主业贡献度纳入关键考核指标，并对未完成剥离计划的单位启动管理问责。

此案例表明，内部审计通过精准识别战略偏离风险、推动企业聚焦主业资源、促进治理体系优化，能够在企业高质量发展中发挥核心推动力。

5 结语

国有企业作为国家重要的经济支柱，其健康发展关系到国家治理能力和经济安全。在推动国有企业聚焦主责主业的战略背景下，内部审计工作应顺应时代要求，主动转型升级，服务企业战略全局，成为推动资源优化配置和治理能力提升的重要抓手。本文通过理论分析与实践案例，论证了内部审计在识别战略偏离、规范投资行为、推动治理优化中的关键作用，并提出构建问题导向机制、加强制度保障、完善成果转化机制等多项制度建议。未来，随着审计信息化水平的提升和审计职能的拓展，内部审计将更深入地融入企业治理与战略管理中，助力国有企业真正实现“做强做优做大”的目标，在新时期高质量发展中持续发挥价值。

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