事业单位内部控制存在的问题与优化路径探讨

摘要：当前事业单位内部控制普遍存在内控意识淡薄、体系建设不健全、监督力度不足、信息化水平不高等问题，制约着公共服务效能与廉政风险防控。本文立足事业单位治理需求，剖析了内部控制管理存在的问题，提出优化路径，推动内控从纸面合规转向实效治理，助力事业单位高质量发展。

关键词：事业单位；内部控制；优化策略

引言

在公共服务体系持续完善与财政资金监管深化的背景下，事业单位作为国家公共财政体系的重要构成部分，其内部控制的构建对于经济社会的稳定发展具有举足轻重的作用。事业单位内部控制的有效性不仅关乎财政资源的配置效率，更是公共服务质量的重要保证。然而，部分事业单位在实践中暴露出资产管理、关键岗位管理、预算管理等方面存在一些薄弱点。基于此，建设科学规范的内部控制体系，既能促使事业单位更好适应时代发展，又能同时提供制度层面的坚实保障与管理维度的有力支撑。

一、 事业单位内部控制概述

事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序等手段，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制有五个目的：合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。内部控制体系建设是一个循序渐进、逐步完善的过程。它只能为单位控制目标的实现提供合理而非绝对保证。

二、 事业单位内部控制的意义

（一）防控腐败，利于廉政建设

防控腐败，必须规范权力运行。曝光的贪腐案件，大多集中在钱、权密集的工作岗位。腐败分子思想麻痹，沉溺于权力和金钱的魅力，越陷越深，最终走向罪恶深渊。因此，治理腐败，必须加强对权力的约束，规范单位内部控制流程，明晰岗位职责和权力界限，形成相互监督和制衡的管理体系。

（二）有助于合理配置资源，提升内部管理水平

一方面为了达到内部控制的预期效果，对职工而言，需要对工作内容和责任进行合理分配；对单位而言，需要科学配置单位内部资源，以此保证内部控制的有效性。另一方面规范化的工作流程，可能减少不同部门相互推诿和岗位职能重复现象，提升工作效率。

（三）确保财务信息真实可靠，保障资金安全

在事业单位内部控制中，财务的内部控制尤为重要。通过加强财务环节内部控制，可以规范财务行为，保证财务信息的真实性和可靠性。同时，内部控制的全面实施，能从源头上约束活动行为，降低财务管理风险。例如，在全面预算管理中，以预算目标为导向，各部门合理安排资金使用，避免超预算行为，保证预算信息的可靠性防止预算失控。

三、 事业单位内部控制中存在的问题

（一） 领导重视程度不够，内控意识淡薄

内部控制制度建立的基础首先是要有内部控制意识，并且把内部控制放在相当重要的位置，但是目前事业单位内部控制意识淡薄是其面临的挑战之一。一是领导层对内部控制工作重视程度不够。部分事业单位领导注重业务发展，忽视内部控制建设，在财政部门布置内部控制相关工作时，直接交给财务部门，将内部控制管理等同于财务管理。有些事业单位领导未能充分发挥在内部控制中的领导作用，导致其他业务部门参与度不高。二是普通职工对内部控制了解较少，理解不够深刻。一般内部控制培训仅针对财务相关人员，其他部门不通知，导致其他部门职工对内部控制知之甚少，不懂得把内部控制作为保护自己的手段。

（二）内控体系建设不健全

具体表现在：一、单位未成立内部控制领导小组，未建立完善的内部控制体系，或者已成立内部控制领导小组，但是小组流于形式，仅为了应付检查，未形成真正的领导干部全员参与。比如：单位成立了以主要领导担任组长，各部门负责人为组员的内部控制领导小组，通常财务部门作为牵头部门负责日常工作，但是，业务部门认识不足，认为内部控制就是牵头部门的事情，与己无关，参与度较差。二、内部控制流程执行力不够。执行的深度是内控有效实施的关键，否则再好的制度和流程都是一纸空谈。有些单位关键岗位、不相容岗位交叉设置，风险点把握不精准等都是执行力差的具体体现。三、激励机制和问责机制缺乏。内部控制执行评价难以与干部职工的绩效直接挂钩，正向激励不足。在单位运行中，若未出现重大问题，内控的严谨性和执行深度，也未必能在正常工作中发现。

（三）监督力度不足

目前我国事业单位中有独立监督的部门较少，一方面是受制于单位规模，单位规模小，工作人员身兼数职，成立单独监督部门存在现实困难。比如设立的内审人员，多半会设置在财务部门，财审不分家，使审计的独立性大大降低。另一方面是监督范围有局限性，内部监督重财务轻业务，对于关键岗位、重大决策等其他方面力度不足。

（四）内部控制信息化建设滞后

信息管理系统是内部控制制度有效实施的强有力工具，系统建设滞后则会严重削弱其实施的效力。当前多数事业单位已经在财务管理、业务处理、日常办公等方面实现了信息系统管理，如财务部门使用的预算管理一体化系统，资产管理使用财政部统一的资产管理系统等，但各个管理系统独立作业，尤其不同部门间使用的信息管理系统融合性差，难以实现信息共享。此外，信息管理系统设计复杂、操作难、界面不友好、漏洞频发等也是目前亟待解决的问题。最后，由于信息化建设资金分配不足，特别挑战专业技术人员维护运行的水平，进一步阻碍内部控制信息化建设进程。

四、 事业单位强化内部控制策略

（一） 重视思想教育，更新管理理念

首先，领导层要深刻认识到内控管理在单位管理中的重要作用，给予足够重视。单位主要领导作为内部控制管理的第一责任人，以身作则，严格遵守内控制度，并做好内控理念的传播，工作中把内控管理与防腐、防风险统一起来。各部门负责人也要积极参与，对本部门的内控自查、盘点、查漏补缺。其次，加强工作人员内控培训。培训范围不仅仅针对财务人员，还要通知到其他部门，全员参与。培训内容也不仅包括内部控制具体操作方法，增强实操能力，还要把内控的重要性，内部控制失控的危害性讲明白、讲透彻。让干部职工从思想上认识到内部控制的重要意义。

（二） 优化内部控制体系

单位内部控制制度应站在全局角度，从顶层设计入手，提升各部门执行力，动态化逐步完善内部控制体系。一、建立完善的内部控制制度，成立单位主要领导为组长，部门领导为组员的内部领导小组。有效的内部控制制度是内部控制体系建设的基础，领导小组的成立也是内控工作开展的开始。二、提升内控流程的执行力。大部分事业单位的内部控制停留在建设阶段，进入到实施阶段的较少，这样使内部控制制度就停留在纸面，形同虚设，因此把内控流程执行落到实处至关重要。三、建立健全激励机制和问责机制。将内部控制执行评价结果与职工绩效挂钩，将极大调动职工参与内部控制执行的积极性。内部控制执行不到位，开展问责，落实到个人，进一步巩固内部控制体系建设。

（三） 健全监督机制

通过健全监督管理工作有利于落实内部控制制度，事业单位需结合单位行业特点和工作特点健全监督机制。一方面，需建立独立的监督部门或监督岗位，保证其不受外部因素干扰。受制于单位规模人数限制的事业单位，可以把内外部监督结合起来，最大程度发挥外部监督的作用。例如借纪检监察巡视、外部审计等专项检查机会，自查问题，或者专项检查发现的问题，及时更正，修复漏洞。另一方面在监督范围上财务与业务，两手抓，两手都要硬。随着各系列财政系统上线，财政资金在规范使用用途、资产管理等方面上已有极大改善，反而在业务领域问题较为突出。把监督关口前移，在业务发生之初杜绝腐败，强化内部控制，起到更好的内控效果。

（四） 强化信息化系统建设

目前信息管理系统建设的一个重要环节，是加快推进各个信息系统的集成共享，打破信息孤岛，减少人为影响。把内部控制制度、业务流程、审批管理等内控理念嵌入信息系统里，且随着云计算、大数据等技术的不断进步，可以有效比对错误、发现漏洞。集成信息系统的使用，让整个内控过程有迹可查，将风险可视化、可量化，为监督评价提供依据。此外，集成系统的建设，需要资金倾斜支持和专业技术人员能力提升。

参考文献

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