国企高质量发展目标下内部审计职能转型与价值提升研究

摘要： 在国企深化改革提升行动与高质量发展的时代背景下，内部审计职能转型已成为提升国有资产治理效能的关键。本文立足于新时代审计监督的新使命，分析了高质量发展对内部审计在治理评估、风险防范及战略护航方面的新要求。针对当前国企内审定位滞后、资源错配及技术支撑不足等现实困境，本文系统论证了职能转型的逻辑起点。研究重点从管理体制优化、数字化平台构建、审计结果闭环应用及复合型人才培养四个维度，提出了具有可操作性的价值提升路径，旨在推动内部审计从传统“监督型”向“价值创造型”转变。

关键词： 国有企业；内部审计；高质量发展；风险防控；职能转型

1 引言

当前，国有企业高质量发展已进入深化提升的关键期。习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调，审计要做到“如臂使指、如影随形、如雷贯耳”，要构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。随着国企改革深化提升行动（2023-2025年）的全面铺开，内部审计的内涵已发生根本性变革。传统的“查错纠弊”已难以应对日趋复杂的经营环境，必须紧跟国家关于审计监督的新要求，实现从微观业务查纠向宏观治理协同的跨越。通过职能转型，内审能够更有效地识别系统性风险，为国有资产保值增值提供坚实保障，真正成为驱动国企治理现代化的核心动能。

2 当前国有企业内部审计职能发挥的现状与挑战

2.1 审计定位的滞后性制约了价值创造的深度

尽管内审地位在制度层面得到了提升，但在实际操作中，审计部门仍常被定位为“后置式”的审查机构。许多国企的审计计划仍具有显著的随机性，缺乏与企业年度经营目标和中长期战略的紧密衔接。这种滞后的定位使得审计工作往往陷于“救火式”的事务性工作，难以在战略咨询和管理建议方面发挥深度增值作用。此外，由于审计权威性在基层单位落地难，审计发现的深层次管理病灶往往因涉及利益调整而难以根治。

2.2 审计资源配置与高质量发展目标的匹配度不足

高质量发展需要精细化的管理支撑，但目前国企内审资源呈现“总量偏紧、结构失衡”的状态。人力资源方面，审计人员专业背景高度同质化，会计、财务人员占比过高，而精通法律、工程技术、信息系统以及现代企业管理的复合型人才极度匮乏。技术资源方面，内审的投入多偏向于办公硬件，而在高阶数据挖掘工具、行业风险对标库等核心技术能力的建设上投入不足。这种资源错配导致审计工作呈现“广度有余、深度不足”的局面，难以形成对复杂经营活动的穿透式剖析。

2.3 信息化支撑手段薄弱限制了审计覆盖的广度

随着国企数字化转型的深入，业务经营已全面入云，但内审的数字化手段仍处于初级阶段。由于各业务系统之间标准不统一，导致数据孤岛现象普遍存在，审计人员在进行跨系统核查时仍需大量手工抽取、转换数据，效率极低。此外，缺乏具备AI语义识别和复杂关系图谱分析能力的审计软件，使得内审在面对隐蔽性强的资金空转或虚假贸易时，难以通过传统抽样审计发现端倪。这种技术支撑的短板，已成为制约内审实现“全面覆盖”与“实时监督”的最大壁垒。

3 推动国企内部审计价值提升的实践路径

3.1 构建纵向垂直、横向协同的集中统一审计体制

要实现审计价值的质跃，必须首先在机制上破除“同级监督”的天然软肋。国企应推行“党组织直接领导、董事会具体负责、总审计师专业管理”的体制架构，在组织序列上确保内审部门的行政独立性。在纵向上，应打破子公司自行招聘、自行考核内审人员的旧模式，实行审计人员全集团统筹，推行审计长委派制或轮岗制。通过“垂直管理、交叉审计、上派下审”的常态化机制，将基层单位的“人情干扰”降至最低。在横向上，应构建以审计为纽带的“大监督”协同机制，与纪检、巡视、法务、合规等部门建立联席会议制度。这种协同不仅是信息的简单交换，更是监督成果的互认。例如，内审发现的系统性违规线索应直接同步纪检部门介入，而纪检发现的制度漏洞则交由内审进行专项评估。通过资源整合，形成“集中统一、权威高效”的监督合力，确保审计职能能够触达治理的最深处。

3.2 推进“科技强审”：构建数智化非现场审计监测平台

数字化转型是内审提质增效的核心驱动力，其目标是实现从“盲人摸象”到“全景透视”的进化。国企应建设集数据集成、风险建模、预警监测为一体的“智能审计大脑”。 首先，要建立审计数据中台，实现审计平台与财务系统（ERP）、供应链系统（SRM）、招投标系统及工程管理系统的深度接口互通。通过提取底层流水、合同文本及审批日志，建立全量数据索引。 其次，应组织专家力量研发针对性审计模型。例如，针对采购环节，构建“供应商关联关系分析模型”以识别围标串标；针对资金环节，构建“大额异常划转实时预警模型”以防范公款私用。 再者，推行非现场审计与现场审计的深度融合。通过构建可视化的“风险热力图”和“审计动态驾驶舱”，审计人员可以足不出户实现对异地子公司经营状态的实时穿透。当系统算法触发预警红线时，审计人员再携带精准线索下沉现场。这种“非现场发现、现场核实”的高效作业模式，不仅极大地节省了差旅成本，更通过全量扫描彻底消除了抽样审计带来的概率风险，实现了审计价值从“事后查处”向“事前预警、事中干预”的本质跨越。

3.3 强化审计“后半篇文章”：构建全生命周期的闭环整改机制

审计价值的兑现不仅在于“审得深”，更在于“改得透”。国企应彻底改变“报告出炉、审计结束”的传统观念，将整改工作纳入企业战略执行的考评体系。 第一，推行整改清单化与责任化。针对审计发现的问题，内审部门应会同被审计单位共同拟定《审计整改清单》，明确问题的定性、整改措施、具体责任人以及完成时限。 第二，建立整改分级分类管理机制。对于能够立行立改的程序性问题，要求其在15个工作日内反馈结果；对于涉及体制机制、历史遗留等复杂问题，要求其制定分阶段整改计划，并由审计部门进行周期性“回头看”现场核对。 第三，构建强力的审计问责与激励体系。将审计整改结果直接接入企业绩效考核指标，对整改不到位、虚假整改的单位实行“一票否决”，并对相关责任人进行诫勉谈话或行政处分。 第四，实现“审理改”的联动增值。内审部门应通过整改复盘，向管理层提交《管理建议书》，推动企业在制度层面进行“补丁”式修复。通过强化审计执行的刚性，确保每一个审计发现都能转化为管理效能的提升，真正实现“审计一个点、治理一条线、规范一个面”。

4 结语

国企高质量发展不仅是经营成果的提升，更是治理逻辑的系统重塑。内部审计职能转型作为这一进程中的重要一环，其核心在于实现从“外部评价”到“深度嵌入”的角色转变。通过构建集中统一的领导机制、数智化的技术平台以及刚性的整改问责体系，内部审计能够突破传统的监督藩篱。展望未来，随着审计职能向风险防范与战略护航的深度延展，内部审计必将成为国有企业实现高质量治理与可持续发展的“守护神”和“助推器”。

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