关于行政事业单位财务合并的流程与工作要点分析

摘要：随着党政机构改革的深入实施，各级政府部门正通过科学有效的方式推进行政事业单位划转撤并改革，旨在优化资源配置、提高管理效能，其中行政事业单位财务合并是改革工作中的重要一环。但在实际操作中，单位面临着人员管理、资产清查、账务整合等一系列"人、财、物"管理难题。基于此，本文将分析行政事业单位财务合并改革的背景，深入探讨改革过程中存在的资产清查与评估、债务承接与风险防控、净资产处理与财务衔接等问题和专业素养参差不齐、管理模式差异明显、财务清查难度大、会计信息不精准等难点。同时，在此基础上提出科学有效的单位财务合并流程与工作要点，以期为规范行政事业单位财务合并工作提供理论指导和实践参考，助力改革平稳有序推进。

关键词：行政事业单位；财务合并；流程；工作要点

在我国党政机构改革不断深化的背景下，行政事业单位合并重组已成为优化组织结构、提升服务效能的重要举措。当前合并改革主要采取单位间并进运作或裁撤新建两种模式，涉及组织架构、人员编制、资产配置等多维度的整合重构。财务部门作为数据交汇与核算的中心，其运作模式深刻影响着单位的整体运营效率[1]。与合并前相比，合并后的财务部门面临统筹协调各合并单位原有的财务管理模式，在政府政策框架下建立统一的财务运行机制以及构建科学高效的财务整合实施方案的挑战。通过系统化的财务合并流程设计，实现会计信息标准化、资源配置最优化、管理效能最大化，促进财务管理活动的有效落实，创造有利的合并管理条件，为行政事业单位的可持续发展奠定坚实基础。

1行政事业单位财务合并改革的背景

随着事业单位改革的逐步深化，以及“建立权责发生制政府综合财务报告制度”的提出，行政事业单位的财务合并已成为优化组织结构、提升治理效能的重要举措。为了能够高效完成改革目标，持续深化党政机构改革工作成效，实现高质量可持续发展，各地政府积极有序地推进单位改革[2]。从政策导向来看，党的十八届三中全会明确提出要“推进机构编制管理科学化、规范化、法制化”，要求各级政府部门通过机构整合实现精简高效。从现实需求分析，长期以来，我国行政事业单位存在的机构重叠、职能交叉等问题日益凸显，部门间职能划分过细导致行政成本居高不下[3]。同时，随着数字化转型的推进，传统工作模式正在重构，部分机构的职能定位已不适应新时代要求，通过机构合并，更易实现优化组合，以强化机构在社会服务中的作用。从财务管理角度，分散的财务核算模式已难以适应现代财政管理要求，实施财务合并有利于统一会计政策、整合信息系统、优化资源配置，不仅有利于提升财政资金使用效益，还有利于防范债务风险，为改革提供坚实的财务保障[4]。特别是在当前财政收支压力加大的背景下，通过财务合并实现集约化管理显得尤为重要。

2行政事业单位财务合并的问题与难点

2.1财务合并存在的问题

在资产清查与操作执行方面。（1）清查覆盖不全面。普遍存在账实不符现象，部分合并单位隐匿或遗漏账外资产，导致资产底数不清。（2）资产状态核查缺失。对设备实际使用状况、房产闲置情况等关键信息核实不足，资产划转后因状态不明引发额外管理维护成本。（3）报废资产处置滞后。大量已达报废标准的资产未按规定履行报批下账手续，长期挂账混淆了实际可用资产状况。

在债权债务承接与风险防控方面。（1）债权债务未充分披露。主要表现为存在未充分清理的债权债务，往来账款清理率较低，合并前未进行彻底清理，显著增加新主体财务压力。（2）债务处置不规范。部分单位存在违规债务核销行为，包括未严格按照财政部《行政事业单位资产清查核实管理办法》有关规定进行清查核实及报批处理，导致合并后新主体面临偿债压力，资金紧张，影响单位正常运行[5]。

在净资产处理与财务交接方面。（1）净资产处理不规范。部分单位在合并过程中未执行资产评估程序，直接按账面价值划转资产，导致未充分反映资产价值；部分单位存在账务处理违规，未严格执行《政府会计制度》相关规定，导致净资产信息失真。（2）财务交接不彻底。部分单位在清算的基础上未及时按照资产和负债的移交和划转要求开展工作，合并后账务调整不及时导致合并后首年差错率提高。

2.2财务合并面临的难点

一是专业素养参差不齐。财务合并要求财务人员具备全面的专业能力，包括预决算管理、资产管理、账务核算及内部控制等。然而，实际合并中，财务管理涉及的工作内容较为繁杂，大多数财务人员往往对合并前各单位的财务状况缺乏深入了解，难以有效整合双方的财务数据。例如，部分人员仅熟悉原单位的核算方式，对新合并单位的资产状况、预算执行情况等掌握不足，导致合并报表编制不规范，数据口径不一致，甚至出现逻辑错误。

二是管理模式差异明显。不同单位在合并前通常采用差异化的财务管理模式，包括工资系统、财务核算系统、资产管理系统、审批流程等。在工资系统方面，因人员身份类别不同，行政单位和事业单位使用不同系统核算工资，财务合并后无法完成工资系统接转工作；在财务核算系统方面，部分单位会使用预算管理一体化系统，而另一部分单位会采用用友、金蝶或其他财务核算系统，数据对接时易出现兼容性问题。同时，不同单位的预算编制方法、资产分类标准、费用归集口径等也存在差异，在一定程度上也会加大合并后账务整合的难度，如果没有提前统一信息系统或制定标准化流程，会导致数据冗余、分析效率低下，进而影响管理层决策。

三是财务清查难度大。合并前需对各单位的资产、负债、权益及往来款项进行全面清查，但实际操作中常因历史账务混乱而受阻。部分长期挂账的往来款项会因凭证缺失难以核实，资产台账与实物不符，或隐性负债未被充分披露,增加了清查工作难度。

四是会计信息不精准。财务合并的核心是并账分析，但工作开展过程中会存在会计信息不准确的问题，直接影响合并效果。例如，内部往来未及时抵销导致收入或支出重复确认。

3行政事业单位财务合并的流程

3.1做好前期准备工作

在行政事业单位财务合并的初步阶段，全面且细致的前期准备工作至关重要。主要内容包括以下三点。（1）全面了解合并单位的财务管理状况：单位应深入了解被合并单位的经济业务内容、财务管理制度、经费来源、人员构成、银行账户、财务账套等关键信息，通过对比分析，找出双方财务管理中的相同点和差异之处，为后续制定科学合理的合并方案提供依据。例如，如果合并双方采用不同的会计核算软件，提前评估系统兼容性及数据迁移方案，避免因技术障碍影响合并进程。（2）制定完善的财务合并工作方案：单位应制定详细的工作方案，明确清算日、合并日，涵盖整合内容、实施步骤、责任分工及风险应对措施，方案细化至具体任务环节，如人员清理、账户清理、财务系统对接、资产清查、往来清理等，并明确各环节的完成时限和责任人。同时预判可能出现的难点，如历史遗留账务处理、人员安置等问题，提前制定应急预案，确保整合工作按计划有序推进[6]。（3）加强财务清理：合并前需彻底清理账务，核对总账与明细账的一致性，确保会计信息的真实完整。单位应重点核查往来款项、固定资产、专项资金等关键科目，对账实不符的情况及时调整，降低合并后的财务风险。

3.2做好财务清算工作

行政事业单位财务合并的流程还包括做好财务清算工作。第一，财务核查。对单位的财务账目进行全面核查，确保账实相符、账账相符，重点检查会计凭证、账簿、报表等资料的完整性和准确性，核对预算执行、收支明细、资金使用等情况，确保财务数据真实可靠。第二，资产清查。对单位的固定资产、流动资产、无形资产等进行全面清查，核实资产的数量、价值及使用状况；对盘盈、盘亏、毁损或闲置的资产进行登记，按照相关规定调整账务，确保资产账目与实际相符。第三，债权债务核查。梳理单位的债权债务情况，包括应收账款、应付账款、借款、预收预付账款等，核实债权债务的真实性、合法性和可收回情况，并对长期挂账的款项进行清理，避免合并后遗留问题。第四，编制财务清算报告。汇总财务数据，编制财务清算报告，内容包括单位财务状况、资产清查结果及调整情况、债权债务核实情况及处理建议、合并前后的财务影响分析等，为后续合并工作提供依据。

3.3做好财务交接工作

在行政事业单位财务合并的过程中，做好财务交接工作是确保合并顺利进行的关键环节。一方面，加强资产负债交接。应对行政事业单位的实际财务情况进行详细记录，包括现金、银行存款、固定资产、无形资产等各项资产，以及应付账款、长期借款等各项负债，调查资产负债项目情况，确保信息的准确性和完整性。同时，应确保参与资产负债交接的人员具备专业性，能够准确理解和处理财务数据，在每一项资产负债交接工作完成后，有关管理人员应对文件进行签字并盖章，确保工作内容完整，部分单位内部交易可以选择以抵消账务的方式进行处理，并在此基础上建立新的账户项目。另一方面，应加强对财务资料验收审核环节的把控，确保所有可以利用的财务资料，如财务报表、预算执行报告、资产台账、债权债务清单等，都能够完整地保存，并对这些资料进行逐一核对，确保无遗漏。同时，加强财务资料的安全管理，防止资料丢失或损坏，对重要资料进行备份，确保在需要时能够及时提取。

4行政事业单位财务合并的工作要点

4.1完善单位治理结构，健全财务管理内部控制机制

行政事业单位财务合并的工作要点之一是健全行政事业单位财务管理内部控制机制。其一，单位应构建全过程监督体系。通过合并前尽职调查，组建专业调查团队，对被合并单位开展全面财务审计，并重点核查资产权属证明、债务合同等关键文件，建立资产债务清单，确保基础数据真实完整。通过合并过程专项监督，聘请会计师事务所等第三方机构全程跟踪，对重大资产处置、债务重组等关键环节实施专项审计，建立日报周报制度，实时监控财务处理进度。通过合并后效果评估，开展合并后专项审计和绩效评价。其二，单位应强化问责机制建设。通过职责分离与制衡，严格执行不相容岗位分离制度，建立“经办-复核-审批”三级以上审核流程，实行重大事项“三重一大”集体决策制度。通过责任界定与追究，在合并协议中明确各方责任主体，制定财务合并工作方案，明确各方主体责任建立问题追责清单。通过信息公开与监督，定期公示合并工作进度，设立监督举报电话和邮箱，并按时向主管部门报告合并情况。

4.2强化财务人员队伍建设，提高财务管理人员能力

财务合并工作的顺利推进，离不开高素质、专业化的财务团队。行政事业单位应强化财务人员队伍建设，通过系统性培训、技能提升和激励机制，充分调动财务人员的主观能动性，提高财务管理人员能力，确保合并后的财务管理高效、规范运行。由于财务合并涉及复杂的会计处理及资产负债管理要求，因此，单位应定期组织财务人员参加财政政策解读、会计准则更新、合并报表编制等专题培训，确保其准确理解并执行国家及行业规定[7]。同时，鼓励财务人员参与行业交流会议、案例研讨等活动，拓宽专业视野，提升实务操作能力。此外，新时代背景下，随着财务管理向智能化、数字化转型，财务人员需熟练掌握预算管理一体化系统、大数据分析工具等信息技术应用，所以，单位应通过内部培训、在线课程等方式，帮助财务人员提升数字化技能，使其能够高效完成电子化核算、自动报表生成、数据分析等工作，减少人工误差，提高合并数据的准确性和效率。为激发财务人员的积极性，单位还可以结合合并工作目标，制定科学的绩效考核体系，对表现突出的个人或团队给予表彰和奖励，通过轮岗交流、参与合并项目等方式，让财务人员深入理解合并流程，增强责任感和归属感。

4.3加强财务交接，完成账套账户整合工作

财务合并是行政事业单位深化财政管理改革的关键环节，除了上述工作要点外，还需采取以下措施。第一，加强财务交接。在资产负债交接方面，应对单位各类资产（如固定资产、无形资产、流动资产）及负债（应付账款、长期借款等）进行全面清查核对，明确资产权属、负债成因，编制详细交接清单并由双方签字确认，确保资产负债数据真实完整、账实相符。在财务资料深化交接方面，除移交会计凭证、账簿、报表等基础资料外，应同步移交财务管理制度、预算编制依据、历史财务事项说明等辅助资料，并对特殊财务问题（如历史遗留账务、未结清款项）进行专项说明，为后续财务工作衔接奠定基础，避免因资料缺失导致工作断层，确保合并过程资料清晰完备。第二，财务合并。账务合并是行政事业单位财务合并工作的核心，直接影响新单位财务管理质量、效率及正常运行，应结合国家规定与被合并单位实际操作。先确定账务合并方案，在基准日资产清查基础上，梳理被合并单位收支、业务及核算情况，结合新单位职能明确实际业务收支；再按政府会计制度设置相应会计科目，分析资产、负债等并做好鉴证；最后抵消单位间债权债务，合并资产、负债等账务及预算会计结转结余，编制合并报表，确保合并后账务数据真实反映单位情况。第三，整合银行账户。单位应对合并后不再使用的账户进行整合撤销，提升资金管理效率与可见性，降低财务管理成本，降低账户管理风险，确保合并后账户数据清晰明了。第四，持续优化合并后制度和流程。在合并财务交接、整合账套账户工作完成后，应结合新单位职能定位与业务需求，对原各单位财务制度进行梳理整合，修订完善预算管理、资金支付、资产管理等核心制度，消除制度冲突与空白，确保财务工作有章可循。同时优化财务流程，简化冗余环节，统一资金审批权限、规范报销流程、规范账务处理，提升财务运转效率，并建立动态评估机制，定期检查制度执行情况与流程落地效果，收集财务人员、业务部门的反馈意见，及时调整优化，保障新单位财务工作规范、健康发展。

综上所述，财务合并存在一些问题，其合并难点涉及人员、制度、数据及技术多个层面。为提升合并效率，需采取完善单位治理结构，健全财务管理内部控制机制；强化财务人员队伍建设，提高财务管理人员能力；加强财务交接，整合账套账户等措施，确保数据衔接的准确性。只有系统性解决这些问题，才能实现财务资源的有效整合，支撑合并后的战略目标实现。

参考文献：

[1]朱莹.行政事业单位机构合并中的财务管理研究[J].管理学家,2025(4):82-84.

[2]邓安君.事业单位合并中财务整合的思考[J].会计师,2023,(17):53-55.

[3]迟玲玉.事业单位合并中财务整合工作探讨[J].行政事业资产与财务,2022,(21):87-89.

[4]常文燕.基层行政单位机构改革期间财务合并要点[J].财经界,2020,(14):112-113.

[5]邓哲.事业单位合并财务处理探析[J].行政事业资产与财务,2025,(09):71-73.

[6]陈庆珠.事业单位机构改革后财务整合流程和管理工作要点分析[J].中国农业会计,2023,33(06):60-62.

[7]赵丽媚.“智慧财务”背景下事业单位财务管理工作要点与优化策略探析[J].中国科技投资,2024,(27):83-85.

作者简介：郑晓明 1991.06 女 四川 汉 本科 中级会计师 雅安市名山区公路养护管理段