基于内控视角浅谈中小国有企业财务管理风险点及防范措施

摘要：对于中小国有企业而言，保持财务管理工作规范性与稳定性，对其健康长远发展具有十分重要的意义，同时也对财务管理风险防范工作提出了较为严格的要求。本文将深入剖析中小国有企业财务管理风险点，并从预算风险防范体系、财务管理机制与队伍结构、资金风险管理防控工作以及财务内控管理工作角度分别提出对中小国有企业财务管理风险的防范措施，以期为增强中小国有企业应对财务风险能力、推动其良性发展提供有效借鉴支持。

关键词：企业财务；管理风险点；防范措施

Abstract: For small and medium-sized state-owned enterprises, maintaining the standardization and stability of financial management work is of great significance for their healthy and long-term development, and also puts forward strict requirements for financial management risk prevention work. This article will deeply analyze the financial management risk points of small and medium-sized state-owned enterprises, and propose preventive measures for financial management risks of small and medium-sized state-owned enterprises from the perspectives of budget risk prevention system, financial management mechanism and team structure, fund risk management prevention and control work, and financial internal control management work, in order to provide effective reference and support for enhancing the ability of small and medium-sized state-owned enterprises to cope with financial risks and promoting their healthy development.

Keywords: corporate finance; Manage risk points; Preventive measures

引言

中小国有企业在我国经济发展过程中扮演着至关重要的角色，它们不仅仅是我国经济体系中的微观基础，更是推动地方经济增长与解决就业问题的关键力量。然而在市场竞争加剧与内外部环境不断产生变化的过程中，使中小国有企业时常面临诸多财务管理风险，这些风险不仅影响中小国有企业的日常运营，还有可能威胁中小国有企业的生存与发展，所以在其中应从内控视角出发，深入剖析中小国有企业财务管理风险点，从中提出有效防范措施，对保障中小国有企业稳健发展具有十分重要的意义。

一、中小国有企业财务管理风险点分析

（一）预算管理效果不足

对于众多中小国有企业而言，预算管理属于财务管理工作中的重要部分，实际工作开展具有一定的风险。而预算在国有企业经营项目开展中往往发挥着十分重要的导向作用，在预算产生出入的情况下，很有可能引起国有企业经营项目实际成本支出偏离预期的问题，从而很有可能引起财务管理风险。在预算管理方面引起财务管理风险的主要原因和预算管理效果不足具有密切的关系。一部分中小国有企业在预算编制过程中未能够准确预测今后收支状况，很有可能出现预算失准的问题，导致对企业决策产生相应的影响，使企业难以有效控制成本支出，更不利于准确计算企业利润；同时在预算执行过程中出现严重偏差，属于典型的预算管理风险[1]。实际上很多中小国有企业在经营发展过程中出现各种难以预见的情况，使所产生的实际结果和预算之间存在一定差异。在国有企业未能够及时调整预算的情况下，也有可能增加预算风险，因此在实际运营过程中应结合企业实况合理调整预算，在未能及时调整时很有可能失去了预算管理价值和意义，无法为各项经营项目开展提供有效指导帮助。

（二）人员结构较为复杂

中小国有企业在人员结构分布与组成方面存在一定的复杂之处，也有可能对财务管理工作带来相应的风险。通常会受到财务人员职业道德、专业能力等多种因素的共同作用，而财务人员是否具备优良的职业道德与专业技能，同样会对中小国有企业财务管理质效产生直接性影响作用，致使国有企业财务风险发生可能性得到显著增长。另外在财务人员缺乏职业道德和品行素质的情况下，很有可能出现部分财务人员利用职权职务之便牟取私利而引起财务管理风险的现象。加上中小国有企业对财务管理工作的岗位稳定性具有一定的要求，在财务人员队伍存在过大流动性时，也有可能导致财务管理工作出现断断续续的情况，使之处于不断交接的状态，对财务信息的整体性和连续性产生严重负面影响，不利于财务管理工作质量的进一步提升，甚至极易引发一定的财务风险。

（三）资金风险因素众多

一般来说在中小国有企业财务管理风险点中，资金风险占有不可忽视的重要地位，尤其在资金募集、投入应用、资金管理等方面均有可能存在一定的风险因素。比如在国有企业资金短缺而引起资金链断裂、资金被肆意滥用、资金使用效率低下、资金管控力度不足等相关问题时，极有可能引发资金风险。如果出现资金链断裂的情况，多是因为国有企业未能够筹集自身运营发展所需求的资金所致，在无法支持运营发展时很有可能对国有企业长期生存带来一定的威胁。此时很多国有企业可能会采取借贷的方式缓解资金短缺问题，但是这样也会明显增加国有企业的财务负担和偿贷风险。如果这些中小国有企业在资金监管方面存在一定的漏洞，很有可能引起资金被滥用而引发资金风险问题，并对国有企业财务信誉度、稳定性产生相应的负面影响。另外在国有企业资金使用效率过低时，会导致资金沉冗、引起资金浪费的问题，使国有企业经营效率明显下降，对其企业价值和信誉度将会产生显著影响。

（四）内控监督体系不完善

很多国有企业在财务管理工作中，因为深受业绩考核影响而侧重于提高经济效益，未能够很好判断和感知内部审计的重要性与潜在风险，严重忽略了内控监督制度的建设工作。加上这些财务管理员工缺少应有的内控意识，难以有效发挥内部审计监督职能。而风险隐患普遍是在事后所发生，如果往来资金核对缺乏规范性、内控职责不够明确，则很有可能引起中小国有企业一部分应收款项无人催收、长期挂账等诸多现象，从而引起潜在财务损失风险。另外在外部审计方面也存在一定的整改风险，由于业务操作不规范，内部审计过于走马观花、重视形式不重视实质，审计过程未能按照标准程序执行，未能够对相关人员起到相应的约束作用，容易经常引发内部审计漏洞。比如税收缴纳、资产处置、薪酬发放、费用报销等均不符合相关法规要求，被外部审计单位出具审计整改建议书，很有可能对国有企业形象、自身发展以及国家税收收入均带来不利负面影响。

二、中小国有企业加强财务管理风险防控的重要举措

（一）完善现有预算风险防范体系

1、建立预算风险防控组织流程

中小国有企业应尽快加强组织领导工作，高度重视预算管理工作，明确预算管理体系与执行部门的职责所在，授予相关部门相应的权限，从而明确预算授权审批流程，使预算管理工作可以基于所构建的组织架构协调开展工作。比如可以通过设立预算管委会、下设管理机构以全面负责预算管理工作，该机构主要由投资部、财务部、工程部与生产部门所组成，在保障这些部门得以协调开展预算风险防控工作中，促进预算风险防控效果得到进一步提升。另外在预算风险防控流程方面，应尽快完善预算编制机制，属于防控流程的首要步骤，也是中小国有企业开展预算风险防范工作的重要前提。国有企业在其中应基于实际业务需求、生产经营目标与所处外部市场环境，从中合理制定预算目标，保障预算的合规性，避免预算风险的发生[2]。国有企业在实际预算编制过程中应充分准备好预算编制依据，在加强基础控制工作中加强防范管理。注意预算目标应当结合国有企业战略所建立，还要结合国有企业内外部环境进行预算编制，使预算编制体现出应有的标准化，在进一步细化基础数据中，将其作为预算编制的核心依据支持。

2、完善预算控制管理机制

通过进一步完善预算控制管理机制以加强预算风险防控工作，确保预算执行高度重合预算目标，因此在其中应严格结合预算执行状况，合理调整预算以避免预算偏离问题的发生。首先在其中应加强资金收付预算管控工作，使资金收付实现应有的平衡性，从而减少支付风险的产生；其次通过建立预算执行动态化监控机制，能够及时发现并纠偏预算执行中的偏差问题；再次应结合国有企业重大项目开展密切跟踪工作，严格掌握项目开展进度和完成状况；最后做好预算执行预警工作，科学合理选择预警指标，确保预算管理预警体现出应有的信息化管理优势，促进预算执行预警能力得到进一步提升，还要进一步完善预算分析、报告、调整与内部反馈等相关规制。

（二）优化财务管理机制和队伍结构

1、完善薪酬福利待遇

中小国有企业员工队伍普遍具有较高的流动性，而人员流动性是引起财务管理风险的主要因素之一，这一问题的出现和员工薪酬福利待遇不足有关。在财务人员频繁流动时很有可能影响实际财务管理工作效果，从而引发财务风险，所以尽快完善薪酬福利待遇十分关键，确保国有企业薪酬福利待遇可以达到财务人员的期望，人力资源管理部门在其中应开展薪酬福利待遇调研工作，确保中小国有企业能够积极创新薪酬福利待遇，如以阶段薪酬管理激励财务人员，配合其他激励措施以提高财务人员的薪酬福利待遇水平。

2、提高员工素质

员工素质也会直接影响中小国有企业财务管理效果，应尽快以培训教育等多项措施全面提高员工职业素养和技能素质，为国有企业运营提供有效支持，还要防范员工可能产生的不道德行为、不规范行为，减少财务管理工作中的道德法律风险问题。另外还要全方位规范员工行为，建立严格的处罚机制，针对员工行为进行全方位规范管理，减少因为员工的不规范行为引发财务管理风险现象发生。中小国有企业财务管理工作开展中经常会出现各种突发性事件，从而引发财务管理风险，因此需要尽快加强员工素质的同时，提高其应急处理能力，如通过定期开展财务应急演练活动，切实减少因为突发性事件而引起的财务风险问题。

（三）加强资金风险管理防控工作

1、完善资金管理制度

资金管理工作开展应发挥管理制度约束作用，建立完善资金管理制度以开展资金管理工作，为了确保企业资金收支、调节、分配可以获得明确指引以减少资金浪费、滥用等问题的发生，国有企业需要进一步明确资金审批流程与相关政策，在具体流程和政策方面应明确审批权限和审批流程，合理设置审批标准。全部审批活动需要做好记录工作，为日后审查工作提供依据支持，在记录内容方面应明确审批日期、金额、原因、人员等信息，使资金管理体系得到进一步完善[3]。

2、强化资金管控工作

加强对现阶段资金状况的监控管理工作，及时掌握、解决所存在资金问题。比如在各类经营项目中所存在的资金短缺、闲置等相关问题，通过定期开展资金分析工作，全方位了解国有企业盈利能力与资金使用效率，持续性优化资金管理工作。在实际资金监控工作当中，应基于业财融合严格监控业务活动状况，确保资金使用一一对应各项业务活动，切实强化国有企业资金监控管理工作。另外还要做好资金筹划工作，能够结合市场环境与业务项目发展状况，合理制定精细化资金规划工作，有效防控资金风险。国有企业在资金规划中以担保、保险等方式提高资金安全性，如存在闲置资金可以购买理财产品、定期存款等获取额外收益以减少资金闲置损失风险的发生。

（四）强化财务内部控制管理工作

首先应细化内部审计职责、明确内部审计人员的职责目标，做好统一培训工作以提高业务水平，持续性监督检查整个财务管理过程，严格审查内部审计制度是否契合相关法规要求、内部审批流程是否达到有效贯彻落实、是否可以体现出应有的合理性和有效性、是否能够完成既定审计目标等，从而在全方位评估中形成专项报告为财务风险防控管理工作进行补强。其次值得注意的是，近些年党组织对国有企业监管力度在不断上升，国有企业应端正对外部审计的基本态度，能够以接纳学习的态度支持外部审查监管，逐渐解决所存在短板之处、加强整改工作，从而完善内部防控制度、严格规范经营行为。在此之间应规范核算各项税金、及时纳税申报，避免因为税款问题而引起的财务风险问题发生，同时对审计、巡察过程中所发现问题进行统一编号、研究整改方案，限定时间内注意落实整改措施，针对所存在问题建章立制，进一步完善党建工作领导机制，明确相应的工作责任制，通过建立内部控制长效机制，促进中小国有企业健康长远发展[4]。

三、结束语

中小国有企业财务管理风险是一个复杂而多维的问题，需要从多个角度进行防范和控制。本文从内控视角出发，深入剖析了中小国有企业财务管理面临的主要风险点，并提出了相应的防范措施。然而这些措施的实施并非一蹴而就，需要企业根据自身实际情况进行灵活调整和优化。同时中小国有企业还应加强与其他企业的交流与合作，借鉴先进的管理经验和技术手段，不断提升自身的财务管理水平和风险防范能力。只有这样才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现可持续的发展。

参考文献：

[1] 罗建忠.基于内控视角浅谈中小国有企业财务管理风险点及防范措施解析[J].乡镇企业导报, 2021(7):0108-0109.

[2] 陶志欣.基于内控视角浅谈中小国有企业财务管理风险点及防范措施[J].中国乡镇企业会计, 2020.DOI:CNKI:SUN:XQKJ.0.2020-01-021.

[3] 伍秋艳.内控视角下国有企业的财务管理风险及防范[J].纳税, 2024(14).

[4] 曾静.内控视角下国有企业财务管理风险点及防范研究[J].现代营销, 2023(2):19-21.