关于施工企业的应收账款管理问题浅析

文章摘要：施工企业存在资金周转效率低，应收账款催收难度大等风险，首先结合行业特点分析应收账款形成的原因；再次分析了应收账款管理过程中存在的主要问题；最后从建立健全管理制度、加强绩效的考评及过程管控等方面提出了一些可行性举措。

关键词：施工企业；应收账款管理；可行性举措

施工企业具有项目实施周期长、过程资金投入量大的显著特点，充足的现金流对项目实施至关重要。应收账款的管理对于确保企业有足够的现金流维持企业正常运转，对企业稳步的发展至关重要。施工企业普遍存在应收账款管理问题突出的现状，本文就如何改进施工企业应收账款的管理展开了研究。

一、企业所在行业自身的特点及应收账款形成原因

1．企业所在行业自身的特点及应收账款形成原因

第一，行业自身进入门槛低、同业间竞争白热化。为了企业自身的生存发展，就必须占领一定市场份额，在行业链条没有选择余地，常常处于劣势地位。在行业规则中通常需要施工企业先行垫付资金、达到合同约定的工程量后业主方才支付进度款。这对中标企业资金实力是一种巨大考验，中标企业在施工前期阶段就要已经形成一部分应收账款。

第二，工程款结算支付需要长时间的运作周期。常常进度结算款支付的财务审批手续繁杂，进度款、最终审计结算款等款项都需要建设、监理等相关部门层层审批，这导致常常不能按期收到应收账款。

第三，工程项目竣工验收交付完成，合同一般都会视项目类型约定预留一部分质保金不予支付，即使质保期满仍以存在不能按时收到该部分质保金造成应收账款长期存在。工程质保金是形成应收账款的常见原因，也是应收账款中的常见部分。

第四，因项目建设方原因造成应收账款产生。如部分工程项目实施时资金没有按时、足额到位，中标施工企业只能被动地选择先行垫资施工，这样一开始就已形成应收账款无法按时收回风险。特别是房地产开发项目普遍存在。

第五，在项目推进过程中因各种原因通常需要预付一些款项推进项目如材料款、租赁款、押金、配合费等款项，未满足一定条件无法收回。

二、应收账款管理中普遍存在的问题

（一）管理者对应收账款管理重视不够

企业对应收账款管理重要性认视不足，大多普遍存在只关注承接工程项目中标，忽视对工程实施施工中的相关管理，只追求工程进度，忽视对工程款回收，一是没有健全完善应收账款管理制度。即使有相关管理制度，但并不重视应收账款的管理，制度基本是形同虚设，执行力度和质量不足。二是人员配置不足。因就管理者不重视应收账款管理，导致没有配备专业团队，应收账款回收不理想。

（二）应收账款的管理体系不完善 

应收账款管理是跨多部门、专业的综合系统性工作，往往需要各部门协作才能完成。但普遍存在企业的组织架构与管理体制和应收账款管理的机构配置、职责划分和工作流程不匹配，造成管理中无法合理衔接，管理不顺畅，回收效率差。企业自身的管理制度不健全。通常是事前缺失客户信用档案，没有进行资信调查，没有结合企业自身的投标制度，造成为了抢占市场而竞标；对应收账款过程跟踪、分析制度不完善；对未能按时回收的应收账款催收制度缺乏可行性。企业内部控制、会计核算、内审工作制度不完善，对应收账款管理缺乏有效监督。部分建筑企业应收账款管理的职责权限划分不明确。具体表现在各职能部门的职责与分工不明确、流程不明晰，各部门管理脱节，出现问题后、互相推诿。应收账款管理失控，特别是结算余款方面，没有建设方有效沟通，不能及时掌握资金状况，不能利用有效的催收手段和方法，如采用口头电话进行沟通、公司公函催收、律师诉讼方式，让企业形成坏账、呆账，直接造成企业自身的合法权益损失，影响企业自身的经营发展。

（三）企业缺乏风险管理意识。对行业风险管理意识不充分，未能充分识别行业的市场竞争面临的各类风险，但市场参与者几乎普遍不能严格按合同约定履约。且就是企业参与市场竞争、承接工程项目时，往往存在一味盲目追求中标，有对忽视了对客户的资信状况进行调查和评价，造成对中标后项目后续施工运作管理埋下了巨大隐患。特别是房地产开发项目中较为常见。

（四）项目全周期管理不规范。中标项目的管理是一个全周期的系统工作，从项目投标、中标、合同签订到项目施工、进度管理、质量控制以及竣工交付进入质保期过程中的合同价款结算、款项支付、时间跨度长且交错繁杂，各个环节都会对工程项目管理造成影响，每一个环节出现问题，将影响项目进度，间接影响账款的收回。企业合同管理不成熟，存在对合同的评审忽视。通常为了中标而在合同合同谈判上满足招标方的各种要求，容易落入合同陷阱，甚至做出一些不合情理的让步，进而签订显失公平的合同条款，甚至存在没有签订合同先施工的情形，假如过程中产生合同纠纷就会造成企业的合法权益受损，同时对项目后期管理埋下隐患。存在项目在后期竣工后资料交付不及时、不完整给建设方留下口实；造成项目在涉及工程调差变更、工程量签认、项目整体移交时处于被动地位；项目结算工作不及时、在结算完毕后对尾款的收回无人跟踪等这些现象成为实际管理的难点。

三、对应收账款管理的可行性举措

（一）提高全体人员对应收账款管理的重视力度

特别是管理层必须要深刻领悟应收账款管理的重要性，良好的现金流的重要性。从项目投标时就加大对应收账款管理的力度，要及时进行财务知识培训。首先，提高财务人员的专业能力及综合能力，学习最新的管理方法，并合理配置人员及制定岗位职责，将加强应收账款管理的理念深入人心。

（二）建立完善应收账款相关的运转体系

企业应不断根据公司整体管理情况及时调整组织结构和有关管理体制，确保其与应收账款管理机构设置、职责权限划分和工作程序相协调，使应收账款管理的各环节相衔接，企业内部各部门协同作业，加速应收账款的回收。根据自身情况和行业市场环境，健全一整套切实可行的管理制度，如客户资信的调查和评价、建立账龄分析和跟踪管理，完善跟踪收款、内部控制、内部审计及会计核算制度。明确企业各职能部门的职责与分工，确保应收账款管理工作流程明晰，使企业应收账款管理体系运转正常。

（三）加大对应收账款管理的考核

加强对应收账款管理的考评，及时对按制度完成应收账款管理工作的相关责任人进行考核，提高人员积极性，确保收回相关款项。特别是多年未收回的账款，可采用回款提成的考核办法，加速款项回收。 

（四）增强风险管理意识

企业一定要遵循市场经济实际规律，建立健全整个行业上游市场企业的集中采购制度。选出有资质、有实力、诚信度高的分包商、材料商、租赁商作为固定合作单位，利用企业信誉一定限度内节约成本。同时要加大项目管理力度，对单个项目的进行有效管控，推进项目成本控制制度、管理体系架构、定岗定责能最大限度地规避应收账款管理过程出现的隐患。

（五）必要时合理利用法律武器

企业必须有配备专业的法律顾问或长期外部专业合作律师，如企业成立的法律事务部门，建立专业化的团队，形成专业、专人管理应收账款的人员团队，有效应对企业的相关涉诉事项，运用法律武器捍卫合法权益。提高应收账款管理的效率，积极挽回企业损失。

参考文献：

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