国有企业固定资产管理内控问题与优化分析

摘要：固定资产是国有企业内部控制主要的受力面，其管理的质量直接影响了内部控制的质量，固定资产的管理作为国企内部控制的跳板，是内部控制工作展开的必经之路，奠定了企业整体内部控制工作的基础。本文从国有企业固定资产管理概念出发，分析当下内部控制环境中国有企业固定资产管理存在的问题，并结合企业实际给出相应的应对方案，致力于强化其固定资产管理内控机制的质量。

关键词：国有企业；固定资产管理；内控机制

国企对固定资产的管理能够有效避免固定资产的流失，保障国有资产的安全。自国有企业这种企业形式出现以来，始终都存在着资产流失现象，为此国家和企业管理者采取了多种措施进行预防，内部控制便是其中突出的方式，通过内控质量的提升，能够有效带动国企固定资产的管理，发挥出固定资产的价值。

1.国有企业固定资产管理内控问题分析

1.1固定资产管理内控环境缺失

第一，国企内部固定资产管理内控意识缺失，多数企业职员对固定资产的内控管理仅停留在一般认识阶段，认为固定资产管理内控工作和诸多部门工作一样，按部就班，有特定人员执行，因此秉持事不关己的态度，导致国企内部难以推进固定资产管理内控工作；第二，岗位之间权限模糊、职责不清。对于国有企业来说，基本上都成立的有专门固定资产管理部门和采购部门，但是其中就职的人员却存在很大的兼任现象，涉及到财务部门以及其他办公室人员，长此以往，势必导致权责模糊，管理工作难以进行，再加上部分固定资产管理专员的业务能力跟不上，降低了固定资产管理质量；第三，固定资产管理相关内控制度建设不全，制度是约束固定资产实务管理的准则，但当下很多国有企业一是未形成完善的固定资产管理内控制度，二是即使形成了相应制度，后续的执行力度却并未跟上。

1.2风险评估弱化

我国内部控制概念的引进以及企业实际运用时间都不长，很多国企、单位均处于内部控制建设的初级摸索阶段，对其中风险的认识等远远不够。虽然诸多国企成立了内部控制小组，专注内部控制建设活动，但是在其中的风险管理工作显然不到位，部分职员对固定资产管理内控都尚未形成正确的认识，更不用说相应的风险评估工作，如在固定资产的入库、领用、存储、处置等环节，由于人员操作不规范等原因，导致固定资产账实不符。而要想确保逐一环节的通透、清明，就一定要注意各个环节的风险监督、管控工作，但当下很多国企风险评估工作并未跟上。

1.3控制活动不健全

其一，固定资产配置存在一定问题。从内部固定资产的分配情况来看，基本上都是按需分配，可是后续的维护、保养工作并未跟上，尤其是一些小型固定资产，如打印机、传真机等，这些固定资产过于泛滥，随意丢弃、提前报废的现象严重，难以统一管理，一不利于固定资产管理，二不利于企业资金管理；其二，固定资产采购环节存在问题。当下很多国企在固定资产采购环节仍存在未申请便采购、超预算采购、临时性采购等现象，这种无规则的采购行为不仅加大了企业采购人员的工作压力，也不利于企业整体进行内部控制管理工作。

1.4信息沟通不到位

首先，国企部门之间沟通缺乏。这是现代企业运行中始终存在的弊端，职员以部门为中心，专注完成部门任务、个人工作，屏蔽部门之间的沟通，而固定资产管理工作则是由单独部门统一进行。在部门沟通不成熟的情况下，无法得知个体部门需求，更无法展开后续固定资产管理内控工作；其次，固定资产管理信息系统的硬件限制。信息时代下催生了诸多利于企业管理的信息产物，固定资产管理信息系统就是其中的一种，随着企业需求的增加，固定资产管理信息系统也在不断更新。但受企业组织结构的影响，无法保证紧密跟上信息系统的变化，极易出现信息不准确、数据漏记等，这些都不利于固定资产内控工作展开。

1.5内部监督工作不到位

一方面，内部监督独立性缺失。在固定资产管理环节，我国企业始终存在监管不力的行为，甚至很多企业相关工作交由财务部门兼任，无法保证固定资产内控的科学性；另一方面，内部监督流于形式，很多企业为了跟上现代市场的发展变化，也建立起了一定的内部监督机制，但却并未发挥制度实际作用，不仅浪费时间和资源，还限制了内部管理的发挥空间。

2.国有企业固定资产管理内控优化构建

2.1强化固定资产管理内控环境

其一，培养企业全员固定资产内控管理理念，从企业领导层入手，逐层深入，树立企业固定资产内控管理正确认识，加强企业职员学习工作，不断提高企业全员的综合素质，尤其是固定资产管理相关人员；其二，明确岗位分工，确保权责分明，企业可建立健全的不相容岗位分离制度，根据职员自身素质、岗位实际要求等，明确职责分工，同时成立固定资产管理的专门机构，综合不同部门的固定资产需求，统一筹划管理；其三，不断完善已有固定资产内控管理制度，做好固定资产等级划分工作，在其验收入库、领用、存储、盘点等环节均制定相应制度，发挥制度指导作用，保证各环节工作公开、透明]。

2.2提高风险评估质量

第一，国企可成立专门的风险管理小组，由各部门业务骨干组成，企业领导层牵头，结合部门的工作性质合理预测风险来源，给定相应风险评估计划，下发到各部门自查，初步确定风险防范具体措施，并预测其运行的合理性；第二，做好风险复盘工作。风险评估的意义并非控制本次风险带来的损失，而是在此基础上，总结企业风险防范的经验，对下次的风险管理起到指导、协调作用，避免企业遭受更大损失。

2.3规范化控制活动各环节

固定资产采购环节，必须做好部门资产申报工作，用需求确定采购量，严格把控采购预算；固定资产验收环节，必须要求资产管理部门和内部监督部门共同参与，确保实际固定资产数量与目标采购数量保持一致，按照真实信息登记入库，保证账实相符；固定资产使用环节，严格秉持谁使用谁申请的原则，必须将固定资产的归属落实到各部门、职员头上，以免出现推诿责任等现象；固定资产处置环节，必须明确固定资产报废流程以及标准，按照相关程序要求进行固定资产报废、清查处置，强化固定资产管理效率。

2.4形成双向沟通机制

其一，强化企业信息系统建设，及时更新固定资产管理系统，借助现代先进技术，如EAM技术、条形码技术等，使固定资产的使用年限、型号、使用情况等一目了然，更好的协调各固定资产的使用情况；其二，强化企业上下沟通，借助现代沟通软件，强化沟通效率，实现上下双向沟通模式，确保固定资产内部控制管理执行层的建议可及时反馈上去，不断提高固定资产内控管理的质量。

2.5保证国有企业内部监督独立性

首先，根据企业规模，成立相应内部监督部门，由企业领导者带头，确保监督部门的独立性、客观性，同时建设市场风险导向型内部监督机制，逐阶段强化监督力度；其次，提高内部监督的执行力度，将内部监督成效与相关人员的绩效结合在一起，提高职员积极性，同时提高内部监督的可操作性。

3.结语

固定资产内控管理虽可交由单独部门进行负责，但是其依旧需要企业全员重视、全面参与。本文从国有企业固定资产内控管理重要性出发，发现其中存在的问题，结合实际给出相应优化对策，希望能够为国企固定资产内控建设尽一份绵薄之力。

参考文献

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