中央企业“两金”管控风险问题分析与对策

摘要：近年来，国务院国资委持续推动中央企业“两金”压控工作，各中央企业结合“稳增长、提质增效”的发展要求，积极开展“两金”压控工作，“两金”快速增长的势头得到有效遏制，增幅明显低于同期收入增幅。但目前中央企业“两金”规模仍处于高位，存在一定风险并制约中央企业高质量发展。因此，开展中央企业“两金”风险管理研究，是落实高质量发展要求，降杠杆减负债，常态化推进提质增效工作的重要举措和内在要求，也是防范和化解重大经营风险的必然要求。

关键词：中央企业；“两金”；管控问题；对策

1.中央企业“两金”管理存在的主要风险

一是“两金”管理内部控制环境松懈。主要表现在相关内部控制制度和流程不完善且执行不到位。二是存货管理关键环节存在漏洞。主要表现在采购计划与实际需求差异过大从而导致原材料出现积压或浪费及呆滞存货利用报废不及时。三是客户基础管理工作简单粗放。主要表现为客户信息更新不及时。四是销售信用控制不严。主要表现为超信用额度签订合同。五是逾期应收账款催收不力。主要表现为未能建立统一的逾期应收账款管理系统。六是信息沟通不畅。主要表现在财务与业务之间信息传递脱节，导致财务数据未能真实、完整反映生产经营结果。七是监督考核不到位。主要表现在财务部门未充分发挥监督管理职能，缺乏严格的考核和问责机制。

2.中央企业“两金”管控的现状及存在的问题

2.1应收账款

（1）盲目追求经营业绩。企业为了在激烈的商业竞争中企业抢占市场，追求扩大销售经营业绩的增长而采取赊销手段，赊销比例增长迅速，使得应收账款资产占比越来越大，应收账款存量大，压降存量难。

（2）缺乏对账龄的分析。应收账款拖欠时间越长，收回的难度就越大，可能收回的款项就越少，形成的坏账损失就越多。目前，以企业信用管理机构的信用额度作为逾期应收账款的控制工作依据，企业无法对赊销对象的信用状况进行全面调查，造成大量的赊销款项无法及时收回。

（3）缺乏对客户的信用评估。在企业销售的过程中，盲目赊销，应收账款收回风险就越大，呆账概率增高，坏账增多，严重影响企业的资金回笼，甚至给企业带来损失。

（4）缺乏应收账款坏账准备制度，信息化管理不规范。企业没有充分运用信息化管理的便利建立客户档案，对应收账款的记录不全面，没有对应收账款发生的时间、金额等重要的资料如实记录。对客户单独核算审查时，缺乏完整的资料，不能定期对应收账款的类别进行评价。企业对应收账款缺乏坏账计提制度，认为计提坏账准备会减少账面利润，不提或者少提坏账准备，导致应收账款的实际数额不准确，应收账款实际价值低于账面价值。

（5）对应收账款的会计监督不到位，缺乏运用法律维权意识。应收账款管理业务绝大部分仍然留在传统的财务管理，应收账款管理制度不健全。在管理中对应收账款进行监督力量薄弱。在法律方面，现有法律对失信的有关规定并不健全，导致某些想要拖欠款项的企业和个人逃避法律，并且现有法律法规对失信行为惩戒规定依然不全面，使得拖欠债务到最后不还款得到收益的现象仍然存在，使得失信行为发生的更多。缺乏法律知识和意识，面对没有办法收回的应收账款，没有运用法律的武器来维护企业应收账款的正当权益。

2.2存货

（1）存货资金沉淀，加大了存货风险成本。企业的产品缺乏新颖个性，不能满足消费者的需求，存货过多既占用了周转资金，又增加了管理成本，容易导致企业陷入经营困境。

（2）未能反映 “进—销—存”真实状况。购货发票未到，材料未入库，采购材料已使用。各部门库存信息不同步，不能真实反映企业的资产，因此，不能真实反映企业的经营业绩。

（3）存货管理流程不规范，管理不到位。很多企业存在存货管理制度管理流程不规范，从而使存货管理不到位。企业在存货采购、存货入库、出库时没有严格的审批手续。存货信息混乱，对存货盘点后，缺乏阶段性的库存分析，影响着企业资产损益的真实性。

（4）存货信息化应用管理技术有待提升。企业管理生产经营活动需要全面掌握库存信息。信息化应用管理技术滞后，影响企业准确及时处理存货信息。存货种类繁多，核算的工作量大，企业需要充分利用收集供应商、经销商供应状况，全面掌握企业各部门间和外部上下游企业间的信息，从而决定采购与生产，提高存货核算处理效率，提升存货管理水平。

（5）缺乏对 “两金”构成的深入剖析。国家针对跌价、滞销存货“去库存”一般都会出台相应的政策处置盘活存货积压。没有深刻领悟政策也就不能进行专业化剖析，影响企业及时调整不符合主业方向、不具备市场竞争优势的机遇，从而影响有效盘活“两金”存量。

3.中央企业有效管理与控制“两金”的措施与建议

（1）建立长效管控机制，巩固中央企业存货和应收账款清理专项行动成果。存货和应收账款清理专项行动成果来之不易。企业要树立现代化经营理念，从思想上要深刻认识到“两金”管理与控制对优化企业资源配置、优化经营业绩以及中央企业引领产业升级的重大战略意义，建立健全的“两金”管理的长效机制；及时发现“两金”问题，及时总结“两金”管控经验，以便迅速决策科学处置“两金”问题。

（2）逐步建立全方位的大口径“两金”综合管理体系，实现企业资金的良性循环。随着银行承兑汇票的普及和“企票通”平台等的建立，应收款项的收款方式已日趋多样，应收款项逐步向应收票据进行“移动”；加之其他应收款“万能筐”的性质，以及新收入准则实施后合同资产的应用，中央企业对于“两金”的管理，要坚持问题导向，不能停留在对于应收账款和存货的管理，而应建立全方位大口径“两金”管理制度。

（3）加强减值管理，夯实资产质量。企业资产虚增、流动性降低等问题，不仅加大了企业运营风险，也对企业的经营决策产生影响。因此，不断夯实资产质量，是坚持高质量发展的必然要求。中央企业在清收“两金”的同时，应注重加强资产摸底，排查潜亏风险，对于非正常“两金”，要合理估计潜在损失，规范“两金”核算，足额计提减值准备，防止潜亏挂账，夯实资产质量。

（4）明确责任到人，建立完善的“两金”管理考核制度。密切跟踪收款进度，定期与客户、财务部门开展对账。加大应收账款清收力度，建立清收责任制和激励约束机制，对于提前收回账款或清收他人陈欠的，可以适当给予激励。对于回款进度慢、拖欠严重或产生损失的，要对相关业务人员采取扣减绩效薪酬等约束措施。

（5）运用信息化大数据，创新“两金”管控方式。“两金”占用比越低越好。然而，客观上“两金”占用额与经营规模、经济规模是联系在一起的。在一定时期内，当供需关系、市场秩序、法治状况等宏观经济环境和企业产品结构、技术状况等微观经营条件不发生重大变化时，通常两者甚至是呈正比的。在收入规模与“两金”规模差异较大时，特别是“两金”规模明显小于收入规模时，采取“两金”增幅不超过收入增幅的管理控制的方式存在一定缺陷，建议精细化“两金”管控方式，科学建立业务增长和“两金”增长关系模型，对于不同行业、不同地区或不同产品结构，运用信息化大数据研究设定不同的控制红线，采取“两金”规模控制在收入规模的一定百分比以内进行管控，有利于鼓励企业大胆采用新型营销方式，勇于开辟新的销售领域，通过“两金”管理促进企业占领新产品新技术市场。

4.结语

中央企业“两金”管控贯穿企业所有的经营活动环节，涉及面广泛，涵盖信用管理、物资采购、生产制造、仓储保管、产品销售、法律、财务等相关部门，要坚持不懈、拓展思路、创新方法，从各环节深入挖掘，提高运营管理水平，实施减少资金占用的有效管控措施，盘活“两金”。