国际化经营企业财务共享服务建设的要点分析

摘要：财务共享服务建设在优化组织结构、规范业务流程、提高管理效率、降低运营成本、创造企业价值方面优势明显，依托于信息技术和财务共享服务建设，将境外分散的财务核算、国别财税管理集中到共享中心处理成为可能。通过财务共享服务建设，可规范境外基础工作，加强境外财税管理，控制境外财税风险，创造和守护企业价值。所以建立覆盖全球业务的财务共享服务中心，是企业国际化经营财务管理的基础，是境外财务管理落地保证。

关键词：国际化；企业；财务共享；服务；要点

一、中国企业国际化经营过程中的财税管理问题

（一）财务组织分散、运营成本高。伴随着企业全球业务布局及经营的快速扩张，境外经营机构及网点铺设迅猛并呈现散、小、远、新的特点，财务组织数量和层级不断增加，财务人员分散严重，自上而下的政策的执行力、指令传达效力及自下而上的信息反馈、数据汇总统计效率也随之下降，财务管理成本和风险随之增加。

（二）管理环境复杂，财税管理难度大。企业的海外机构分布较广，国别间财税政策存在差异，无疑增大了财税管理难度，提出更高的风险管控要求。首先是会计风险，国际化经营单位不但要按照中国会计准则对管理层、出资人及中国税务部门提供会计信息的义务，也有按照当地国会计准则对当地政府税务部门披露会计信息义务，两国会计准则差异给企业统一会计政策带来了风险。其次是税务风险，作为当地国的外国企业，复杂多变的国别财税政策也给中国企业带来极大的税务合规风险。

（三）缺乏知识管理体系，难以形成企业核心资产。国别政策差异影响着企业境外经营，加之外派财务人员在一定任期后的调岗或离职，企业国际化经营过程中缺乏对经营主体的财税知识的传承和集中管理，无法有效构建集团层级知识库。而建立完善企业知识库，将国别知识运用到人才培训和平台控制中，是减少企业国际化经营受国别政策差异影响的根本手段。

二、国际化经营企业财务共享服务建设要点

（一）财务组织变革。国际化经营企业财务共享服务建设，需要对境外机构财务职能进行重构，对于相对容易获取的、重复性强的、具有规模化效益的以及相对独立、容易自动化和标准化的业务，要集中到财务共享服务中心；规则性强的内部审计、政策规范及财务督查等集中到总部；与业务融合度高的日常业务支持、预算管理、成本管控、经营分析等职能集中到境外属地公司财务部门，利用财务共享集中数据，为管理层提供多维度、深层次的决策数据支持。国际化经营企业财务共享服务中心内部组织结构的选择，是由企业财务战略对共享职能和结构定位决定的，可按照财务职能、业务区域两个纬度进行分组。按照财务职能分组有利于专业化实现，按照业务区域分组则有利于业务支持，往往需根据业务规模情况进行两者结合二级分组、适时调整。

（二）会计政策统一。国际化经营企业规范执行全球会计政策时，要根据其财务信息的主要用途，选定某一标准会计准则。根据国别实际情况和会计准则要求，加强与税务、审计机构沟通，促使国内、外账会计政策合理趋同。根据内、外账来源于相同的经济业务，共享平台实现同步加工内、外账信息。国际化经营企业的财务共享服务应采用“集团发布并统一内账会计政策，共享中心制定内账核算细则、国别标准化外账核算办法”来实现会计政策统一，满足财务共享服务建设统一会计政策的需要，确保符合两国会计准则要求，降低统一会计政策带来的风险。

（三）业务流程标准。流程管理是一种以提高组织运行效率为目的的系统化方法。国际化经营企业财务共享服务建设，要根据企业风险管控要求、境外机构管理需要，充分考虑境外经营国别差异来实施流程再造，均衡业务效率与业务控制的关系，匹配业务实际需要，根据国别环境和经营情况及时调整。如境外资金结算流程，要考虑国别外汇政策、结算水平差异，在结算环境好的地区，要偏重于资金结算控制，而对于结算环境欠发达的地区，则要优先考虑资金结算效率。

（四）国际资金管控。一是规范国际资金结算要求，加强国际账户管理。规范账户备案审批制度，落实法人主账户、收支两条线的要求，实现资金源头管控。二是规范资金收支流程，实现国际资金结算闭环管理，降低国际资金管理系统性风险。三是共享资金集中管理，规范境外对外付款，提高资金结算安全，实现资金过程控制要求。四是加强国际银企直连建设，提高资金结算效率。五是加强各种结算形式管控，满足当地结算习惯。六是通过共享平台集中各单位资金信息，指导区域内各法人单位，利用当地法律允许的方式，相互调剂资金盈亏，实现区域资金可调目的，降低汇率风险，提升国际资金管理价值。

（五）境外税务管理。企业国际化经营财税风险绝大部分是来源于日常财税基础管理工作，可通过财务共享服务建设来降低此类风险。一是境外增值税管理，要按国别设置增值税发票项目、配置税务申报模版，通过共享平台系统，对境外增值税发票进行登记、验重、转出、申报等日常管理工作，全程记录发票实物管理情况。二是所得税管理，建立内、外账差异分析机制，通过财务共享服务平台内、外账的对应关系，及时对比内、外账差异情况及经营结果，分析原因并制定解决方案，与税务部门保持沟通，全程控制所得税税务风险。三是个人所得税，国际化经营企业境外单位既有当地员工，又有中方员工，两者必须按照当地所在国个人所得税法缴纳。国际化经营企业应分国别确定工资税计算办法，财务共享服务中心税务专员集中工资计算、集中生成个税申报资料，实现个人所得税集中管理。通过国别个税模型，结合境外单位盈利情况及国内个税模型，制定出中方员工个税筹划方案，保证个人及企业利益。

（六）共享平台设计。首先具有解决多币种的能力，包括具有智能外币制证逻辑，以减少表单层级数据收集；具有统一汇率管理能力，提高期末调汇、外币报表数据折算自动处理能力；具有全局折算逻辑能力，避免各核算单元记账本位币不一致造成的数据统计问题；具有快速账转表的能力，避免币别对报表编制的效率影响。其次系统具有同时生成内、外账会计信息的能力，且两者之间具有强关联性。可选择在同一套账或平行账套两种模式。其次，系统应具有国别管理能力，包括国别税务、国别税率、国别基本信息等管理。最后，平台还应具有多语言界面，平台应有翻译机制，能根据平台元素类别，自动提取要翻译对象内容，通过对照翻译，自动生成并发布语言包，实现系统界面动态多语言。

（七）全球智库建设。财务共享服务建设改变了以往知识分散、学习传承困难的情况，随着财务共享的推广应用，国际经营过程中的国别政策、业务数据、财税知识汇聚到财务共享服务中心，建立起全球知识库管理体系是可行的。通过国别会计准则、国别税务申报手册、国别金融外汇要求等全球知识库建设，有利于国际化经营专业化能力提升。财务共享服务的建设促使境外财务职责的转变，要求国际化人才不但要具有财务能力，更要有国际化视野和管理能力。只有同步建立起国际化人才培养体系，才能逐步培养出符合国际财务共享设计的、高标准国际化人才。全球财经知识管理和国际化财务人才培养是相辅相成、相互促进的，通过不断积累全球财经知识，形成全球知识库，培养出高标准的国际化财务人才；高标准的国际化财务人才又促进更好的知识积累，两者形成良性循环，螺旋式提升企业国际化经营管理能力。

企业的国际国际化经营任重而道远，通过财务共享中心的建设和支持，可以整合现有散、小、远、新的财务队伍，实现集团关于强化集中管控、加快财务转型、促进业财融合、提高服务经营决策能力的目标，助力企业全球一体化、数智化的应用。