浅析集团企业共享服务中心财务报表编制业务承接建议

摘要：近年来，面对数字化新时代和经济新常态的发展趋势，大型企业集团为纷纷把财务共享服务中心建设作为支撑大型企业集团转型升级、管理效率优化、价值利润创造、迈向高质量发展的重要战略举措，财务共享服务中心建设迎来了快速发展期。财务共享服务中心在承接财务报表编制业务过程中如何有效进行业务承接，应注意哪些问题，本文简要进行了研究探析，并提出相关建议。

一、财务报表业务承接目标的设定

共享服务中心应按照“宜接尽接、分步推进”原则，把集团企业报表进行分类，会计类报表实现全承接，统计类报表视业务数据能够具备自动取数条件时依次承接，充分发挥共享服务中心报表编制业务规模化和集约化优势，进一步明确共享服务中心与地区公司管理界面和权责事项，实现整个集团公司报表编制工作质量最优和效率最高。

二、共享中心报表业务承接易出现问题

（一）承接范围不明确，职责不清晰。在承接财务报表编制过程中，报表承接范围不够明确，没有针对性的分析哪些报表承接后可以发挥共享集约优势，眉毛胡子一把抓，把共享不能出具或者无优势的报表全承接过来，未实现集团整体效率提升。同时集团所属企业与财务共享中心的职责划分不清晰，未有效界定各自职责界面，易出现推诿扯皮问题。

（二）会计核算标准不统一，效率提升不明显。集团企业未实现一级集中核算，业务类型差异大，个性化核算内容多，共享承接报表编制业务后，很难在集团层面为所属企业设置统一报表取数公式。而且在实际业务运行过程中，由于不统一，报表公式设置及调整、报表运维工作量巨大，即使实现报表承接，效率提升效果较差。

（三）财务信息系统不完善，自动化程度低。集团企业由于信息系统不健全，内部交易抵消、往来对账、数据实时检验等功能不具备或不完善，报表编制系统不智能，业财系统未打通，共享承接后，对于部分报表企业只能采用逐级汇总出具，层级多，工作量大，报表编制自动化提升不明显。而且，业务数据需要所属企业配合提供，体验感较差。

（四）业务处理时间较为集中，存在人员短缺问题。报表编制业务包括前期账务检查、损益结转等阶段均集中在月底月初处理，时间较为集中，而共享服务中心由于人员数量限制，如果在自动化提升不明显的情况下，承接大量财务报表编制业务会面临人员短缺问题。

（五）“表抵法”编制报表，存在账表不一致风险。如果共享承接财务报表编制业务后，不能实现系统自动抵消的“账抵法”而采用“表抵法”，抵销分录和调整分录均在合并工作底稿编制，未反映在账务核算中，报表数据与账面数据有可能存在差异，容易存在数据质量问题。

三、报表承接过程中的举措

（一）明晰范围，分步推进。清晰界定报表承接范围。以集团企业统一报表目录为基础，划分报表类别属性，分为会计类报表、统计类报表，其中，企业账务中可直接或间接加工处理取数的报表，列为会计类报表，纳入共享报表承接基础工作范围；需要企业配合提供业务数据，如预测预算估计类、分析说明类等类型报表列为统计类报表，由共享和企业共同研究取数方案，随着信息化建设和数据治理工作的向前推进，逐步扩大承接范围；企业自定义管理报表纳入共享增值服务范围，由双方协商承接。

（二）明确职责，系统控制。首先，清晰界定共享与所属企业职责界面。全面梳理报表业务操作流程节点和规范，形成标准化报表业务操作流程规范，对共享业务报表承接范围和处理流程、共享端和企业端职责、内控要求、数据提供等进行清晰描述和界定。其次，通过系统控制将职责进行固化。对每个单位层级、每张报表进行分工，在系统中标识，报表任务可清晰查询和展示，并可进行任务派单和推送，通过权限控制，明确各方职责。

（三）统一标准，规范流程。流程化、标准化是效率提升的前提。一是要整合报表体系，推动集团企业报表编号、格式的规范统一。便于统一设置报表公式，发挥规模化和集约化优势，提升报表自动化率，同时减少报表运维工作量。二是要建立集团企业统一的会计科目体系与核算要求，规范会计核算，实现核算维度一致、报表数据口径统一，提升报表自动化率。三是要统一报表数据取数的数据源，推动报表所需的业务数据归口管理，实现报表数据源唯一，提高报表数据质量和出具效率。四是要梳理共享承接报表后的报表操作标准流程，形成集团统一的操作规范，有利于明确各方职责，防控流程缺失带来的数据风险。

（四）健全系统，优化功能。一是要系统要实现内部交易抵消自动化。建立全面的合并抵销规则，债权债务、购销往来实现自动抵消，推动股权抵销实现自动化，提升合并抵消工作效率。二是系统要实现对账自动化。探索实现通过设置规则实现实时对账预警等功能，提高关联交易对账效率和便捷性。三是系统要实现数据校验自动化。配置系统校验规则，提升数据审阅效率和质量。四是系统要实现架构调整自动化。灵活设定管理合并架构，支持管理合并单位的灵活重构。

（五）统筹设计、业财融合。一是坚持结果导向、目标导向，提前谋划，全面梳理报表自动化取数的业财数据核算需求，根据报表需求优化信息系统实施方案；二是将各业务系统接口打通，实现业务、财务数据大集中，扩大报表取数范围，实现系统间数据实时比对校验，提升数据质量和利用效率，为报表业务数据自动化率提升，夯实数据基础。

（六）智能应用、创新管理。立足建设多维、动静结合的报表全流程可视化平台，打造报表管理驾驶舱，形成事前计划准备、事中监控管理和事后评估改进的管理闭环，为共享模式下报表管理提升提供系统支持。事前工作目标任务前置，明确报表出具范围及时间节点，进行任务分发和督促提醒。事中进行监控管理，展示工作动态，管控操作流程，了解工作进度，进行沟通交互。事后进行效果评估，统计评估报表自动化率、差错率、报表及时率，并进行管理提升，持续改善。

四、推进共享报表承接的保障措施

共享模式下集团企业整体报表数据质量和编制效率的提升，是一项系统性工程，需要各方共同参与，协同推进。

（一）集团企业总部。要推动集团范围内会计核算、报表格式、操作流程等标准的规范统一和落地实施。要牵头明确共享与所属企业职责界面、承接范围，精准目标定位。要对企业实现业财系统的融合进行考核，为报表取数自动化提升打下基础。

（二）共享服务中心。要提前思考、全面梳理为实现报表自动取数，而应推动落地实施的事项和需求。要建立共享报表承接和运营标准规范，推动在各企业落地实施。要加强对承接单位业务现状的了解，提升报表承接能力。

所属企业。要规范本单位会计核算，全面、及时、准确落地实施集团企业统一会计标准和流程，为报表编制自动化提示创造条件。要对于不满足共享标准承接条件的情况，推动完善解决。要推进本单位业财融合，与共享共同研究业务数据取数方案，提升报表出具效率。