新时期加强企业境外财税管理的有效策略分析

摘要：目前，境外国资经营有效监管较为薄弱，充分运用现代信息化技术和手段加强境外财务风险有效管控应当作为维护境外国有资产安全、加强境外腐败治理的重要抓手。同时在当前形势下，努力克服新冠肺炎疫情的影响，进一步发挥外派财务人员的“探头”作用，完善财务风险管控制度，探索建立一套互相促进提高、相互监督、相互牵制的管理模式是促进境外财务管理升级、防止资产流失的重要保障。

关键词：新时期；境外企业；财税管理；有效策略；分析

一、当前境外业务财务风险管控面临的问题

境外企业财务人员配置不足，监管工作基础不够扎实，财务信息化建设与国内相比还存在差距，集团总部获取境外企业信息能力有待提升，容易导致经营决策中出现失误。在海外业务开发与经营拓展过程中，并购企业前期尽职调查不到位，财务人员未能深入到并购的具体操作中，对于立项报告中的资产减值风险未重视，前期尽调提出的部分风险保全建议收购时未被采纳，加之并购后为了维持公司稳定，大部分的前管理层继续保留，财务的监督职能未能有效发挥，未及时了解管理层实际的管理水平，导致管理不到位，最终实际运行效果和预期差距较大，公司经营状况持续恶化。

境外项目的财务管控中，面临着管控链条增长、管控范围与难度大幅增大的问题，特别是受疫情的影响，境外子企业的财务管控推进过程中，仍存在部分关键阶段管控缺失，核心管控信息报送不完整、不及时等问题。

业务素质过硬、语言沟通能力强、管理水平高的国际化财务管理人才严重不足。加之中资企业境外业务大多处于经济条件不发达的国家和地区，工作条件较艰苦，海外疫情无明显好转，原本在境外的财务人员流失严重，人员出国意愿降低都可能导致无法派驻合适的管理人才。

二、强化境外财务风险管控的解决思路

加强管控力度，完善管控措施，才能尽可能避免境外子企业出现财务问题。推进海外财务管理体系重构，旨在建立一套满足境外业务发展需要的财务管控体系。

（一）打造全球数据信息处理平台。研究制定全球财务共享中心建设规划方案，在充分考虑现有业务系统和财务共享建设成果的基础上，构建“1+N”的两级财务共享中心架构，通过1个总部财务共享平台，打通与N个境外子企业财务共享中心的数据通道，努力实现自动凭证处理、自动报表填制、自动对账等功能。企业业财融合快速发展的背景下，将企业业务和财务等各项资源充分整合，注重对财务和业务信息之间的有机融合。充分利用数据库平台为企业构建综合信息资源库，并实现资源库在各部门之间的信息资源共享。

（二）建立以境外区域总部为中心的财务管控模式。随着国际业务的发展，面向传统境外业务的财务管理模式已经不能够满足企业的管理目标。结合生产经营模式、生产经营规模的新特点，财务区域化管理模式应运而生，作为一种新型的财务管理模式，其集中化、高效化、专业化的优点在优化企业财务资源、完善项目财务管理、提升财务管理水平、提高企业经营成果等方面具有巨大的优势。加强国际业务财务管控，优化资源配置，打造集团在本区域的财务风险防范中心，建立健全“1+N”的区域总部财务管控体系。强化风险意识，加强项目全生命周期风险防范，对区域内项目进行监督和督查，牵头重大风险的防范和化解，建立资源共享和协调机制，牵头区域内的财务主管间合作，提高在该区域的整体财务管控能力。

（三）持续优化境外财务管控体系。完善财务内部控制体系建设，营造良好的财务内部控制环境，通过制度建设来深化财务内控管理，通过优化财务内控管理制度，对实际财务内控管理行为进行约束和规范，确保能够符合企业发展规律的同时，满足企业发展的各项需求。避免出现制度形式化、表面化现象，促使设立的制度具有较强的约束力和规范性。凡具有实质经营业务的境外单位，即重要境外机构均设置财务负责人岗位，并配备专职财务人员；各境外机构根据会计业务需要设置相应的工作岗位并明确岗位职责，设置岗位遵循“不相容岗位相分离”原则，相互制约、相互监督。实行会计人员轮岗交流管理。会计人员轮岗包括公司与其境内控股子公司会计人员之间，公司财务资金部各处室会计人员之间，境内外会计人员之间，不同境外机构会计人员之间以及境内控股子公司会计人员之间进行交流。

（四）持续加强境外资金内控监管体系。规范境外资金管理操作流程，提高境外资金风险管控能力。加大对境外单位大额资金监督力度，对大额资金的决策程序、资金调度、资金支付渠道、资金支付联签及银行账户变动等情况建立备案跟踪内部控制机制。对出现异常情况的，开展延伸检查并采取应对措施，保障境外资金安全。加强境外资金风险防范工作，及时收集、整理、分析所在国家（地区）政治、经济、社会、安全、舆情等国别风险信息，对发生外汇管制、汇率大幅波动、通货膨胀率快速攀升等情况，及时制订风险预警措施和应急预案，妥善做好资金风险处置。境外资金发生重大风险事项后，开展境外业务的单位需立即启动风险应急处理机制，成立境外资金风险专项工作组，制订详细的处置工作方案，妥善做好各种风险应对工作。

针对资金安全风险进行“靶向治疗”，全面健全财务管理制度和资金调拨制度，特别要严格落实信息化条件下的防控措施，加强财务印鉴、网银U盾、非网银支付密码器、银行结算卡和备用金的管理，严格执行不相容岗位分离制度，加大工作自查、上级检查的力度和频率，加大法治教育和廉洁教育力度，要以案为鉴、以案促改、以案示警、以案明纪，堵塞一切管理漏洞。

（五）探索境外巡视强化风险防控。“巡视”是夯实监督、发现问题的创新之举。但从巡视情况来看，内部巡视主要是在境内，对境外企业的巡视很少出现。鉴于此，要探索设置海外巡视制度，加强境外企业动态监测和财务风险预警管理。实行常态化的巡视监督，及时排查境外资产管理中的潜在风险及管理漏洞，并将巡视中的腐败问题及时反馈给纪检部门，实现境外内部巡视与纪检部门衔接。

（六）建立问责机制闭环管控。建立责任追究与问责机制，对于出现的境外企业资产损失事件，严肃追究相关人员责任。境外单位财务负责人或会计机构负责人作为境外企业财务管控体系建设第一责任人，要带领财务部门及相关部门在企业内部进行管控职责分解与落实，确保境外财务管控有章可循、有据可查；做好日常管理与监督工作，定期通过资料收集与报告工作，及时向上级汇报境外企业财务管控情况，有效发挥派出财务主管人员“探头”作用。对于因重大违纪违规、重大不稳定事件等导致重大亏损且情节严重的，对于弄虚作假的，严肃问责，给予主要负责人组织处理或纪律处分，必要时采取组织调整；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理，建立闭环管控。

（七）加强财务队伍管理。首先，要加强境外财务主管队伍建设。加强财务队伍能力建设，制订分层培养计划，有针对性地加强培训力度，提升境外财务主管的能力和水平。财务工作要坚持新发展理念，守正创新，在坚守财务底线思维的前提下主动适应市场和公司业务发展的新领域、新模式、新变化，充分释放财务管理的价值创造能力。其次，要调动财务队伍的积极性。吸引人才、留住人才、培养人才、发掘人才，营造干事创业的良好环境，让想干事的有舞台、能干事的有机会、干成事的有激励。要从物质及精神激励两方面采取措施，调动境外机构派出财务主管人员的工作积极性。

三、结论

境外中资企业应当正确认识境外财税管理风险，积极应对企业“走出去”后在境外面对的各种问题，合理的利用属地化财税管理力量，培养企业内部稳定可靠、懂语言又懂业务的高素质财税管理团队，为企业扬帆出海夯实基础。